2021年税务师《税法二》考点习题：契税计税依据

多项选择题

1.下列情形中，免征契税的有(　)。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E.国家机关承受土地、房屋用于办公

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应当征收契税。

2.下列关于契税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

3.下列关于契税计税依据的说法正确的有(　)。

A.买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用

B.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款

C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免

D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金

E.房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税;选项D，计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

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