2021年税务师《税法二》考点习题：国际避税方法

单选题

1、下列关于国际避税方法的表述中，正确的有(　)。

A、跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

B、企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C、跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D、资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

E、利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

2、非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下(　)报告表和资料。

A、《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》

B、《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》

C、由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明

D、与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料

E、《中国税收居民身份证明》申请表

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：

(1)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;

(2)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》;

(3)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明;

(4)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;

(5)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

3、下列国家中，法定税率明显高于我国的境外所得来源国有(　)。

A、美国

B、俄罗斯

C、法国

D、日本

E、老挝

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 法定税率明显高于我国的境外所得来源国(地区)名单如下：美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。

4、根据规定，同时符合下列(　)条件的退休金账户，无需开展尽职调查。

A、受政府监管

B、达到规定的退休年龄等条件时才可取款

C、每年缴款不超过2万美元

D、享受税收优惠

E、向税务机关申报账户相关信息

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 同时符合下列条件的退休金账户，无需开展尽职调查：

①受政府监管;②享受税收优惠;③向税务机关申报账户相关信息;④达到规定的退休年龄等条件时才可取款;⑤每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。

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