2021年税务师《税法一》考试要求及习题：第四章

2021年税务师《税法一》考试要求：第四章 城市维护建设税、教育费附加

一、城市维护建设税

(一)了解城市维护建设税概述

(二)熟悉城市维护建设税的纳税人

(三)熟悉城市维护建设税的征税范围

(四)熟悉城市维护建设税的税率

(五)熟悉城市维护建设税的税收优惠

(六)熟悉城市维护建设税的计税依据

(七)熟悉城市维护建设税的应纳税额计算

(八)了解城市维护建设税的征收管理

二、教育费附加

(一)了解教育费附加的概述

(二)熟悉教育费附加的缴费人

(三)了解教育费附加的计征比率

(四)熟悉教育费附加的减免规定

(五)熟悉教育费附加的计费依据

(六)熟悉教育费附加的计算

(七)了解教育费附加的征收管理

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第四章习题：

单选题

1、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，则下列关于受托方应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加的纳税地点和税额的说法正确的是( )。

A、纳税地点为烟丝加工厂所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加160元

B、纳税地点为烟丝加工厂所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加200元

C、纳税地点为卷烟生产企业所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加160元

D、纳税地点为卷烟生产企业所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加200元

2、某市区一企业(系增值税一般纳税人)2021年2月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元;本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税98万元。在税务检查过程中，查补该企业上年隐瞒部分收入导致少缴纳的消费税4万元，并被加收滞纳金600元，罚款300元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业2月份应纳城市维护建设税( )元。

A、96600

B、96663

C、71050

D、125629

3、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。

A、缴纳国内环节增值税的事业单位

B、只缴纳契税的个体工商户

C、只缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

单选题答案解析

1、正确答案： A

答案解析

代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城市维护建设税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂所在地按照加工厂所在地区的税率代收代缴城市维护建设税及教育费附加，应代收代缴城市维护建设税和教育费附加=2000×(5%+3%)=160(元)。

2、正确答案： A

答案解析

海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税;当月查补的消费税属于企业实际缴纳的消费税税额，应作为城市维护建设税的计税依据;加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税计税依据。2月份应纳城市维护建设税=(36+98+4)×7%=9.66(万元)=96600(元)。

3、正确答案： A

答案解析

城市维护建设税的计税依据为实缴的增值税和消费税税额。选项BCD：契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。

多项选择题

1、下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有( )。

A、对增值税、消费税“两税”实行先征后退办法的，一般情况下，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，予以退还

B、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

C、对由于减免增值税、消费税而发生的退税，不得退还已纳的城市维护建设税和教育费附加

D、纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加

E、境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产，由境内购买方代扣代缴增值税，要同时扣缴城市维护建设税和教育费附加

2、下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有( )。

A、教育费附加的征收比率统一为3%

B、地方教育附加的征收比率统一为2%

C、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

D、纳税人国内生产销售环节有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加

E、外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加

3、按现行政策，下列作为城市维护建设税及教育费附加计算基数的有( )。

A、个人缴纳的车辆购置税

B、某个体工商户缴纳的增值税

C、某外国企业缴纳的消费税

D、某进出口贸易公司缴纳的关税

E、某生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额

多选题答案解析

1、正确答案： B,D

答案解析

选项A：对增值税、消费税“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C：对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税和教育费附加;选项E：对境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税，不征收城市维护建设税。

2、正确答案： A,B,C,D

答案解析

外商投资企业、外国企业及外籍个人在境内有实际缴纳的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。

3、正确答案： B,C,E

答案解析

凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税及教育费附加的纳税人。对外商投资企业、外国企业及外籍个人也要征收城市维护建设税和教育费附加。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

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