2021年税务师《涉税服务实务》考点习题：复式账

多项选择题

1.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有( )。

A.处以2000元以下的罚款

B.处以1万元以上5万元以下的罚款

C.构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款

『正确答案』BCD

『答案解析』非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有(　)。

A.纳税人未按规定期限办理纳税申报

B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿

C.纳税人未按规定安装使用税控装置

D.纳税人未按规定将全部银行账号上报

E.扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，情节严重的，应处2000元以上5000元以下的罚款;选项E，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;

(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;

(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

3.以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有(　)。

A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元

D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

『正确答案』AC

『答案解析』应当设置复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

4.个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有(　)。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存收益表

D.现金流量表

E.损益表

『正确答案』ABC

『答案解析』复式账：资产负债表、应税所得表和留存收益表。

5.欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产

B.存在大量尚未到期的债权

C.怠于行使到期债权

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

E.放弃到期债权

『正确答案』CDE

『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

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