2022年税务师消费税每日训练

1.下列关于消费税特点的说法中，不正确的是(　　)。

A.税收调节具有特殊性

B.征税范围具有普遍性

C.征税环节具有单一性

D.税收负担具有转嫁性

【答案】B

【解析】选项B：征税范围具有选择性，消费税的征税范围只有15个特定的应税消费品，所以是特定税目征收，不具有普遍性。

2. 根据现行消费税的有关规定，下列各项中，应当征收消费税的是(　　)。

A.影视演员用的上妆油

B.变压器油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板

【答案】D

【解析】未经涂饰的素板属于实木地板的征税范围，应当征收消费税。

3.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是(　　)。

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

【答案】B

【解析】消费税的纳税人，是指在人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发、金银首饰和超豪华小汽车零售业务的单位和个人。选项B：白酒在批发环节不征收消费税，所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。

4.下列业务中，不征收消费税的是(　　)。

A.高档化妆品厂将自产的高档香水用于换取生产资料

B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆

C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务

D.4S店销售不含税价格在135万元以上的超豪华小汽车

【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。

5. 2020年5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2020年5月该手表生产企业应缴纳消费税(　　)万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】B

【解析】手表机芯不属于应税消费品，所以进口手表机芯时不缴纳消费税，2020年5月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600(万元)。

6.下列费用中，不应当作为价外费用并入销售额中计征消费税的是(　　)。

A.销售高档化妆品同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

B.销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

C.因迟延缴纳应税消费品而向客户支付的合同违约金

D.销售白酒同时收取的品牌使用费

【答案】A

【解析】选项A：对啤酒、黄酒及酒类产品以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

7.某烟草公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

【答案】D

【解析】每标准条卷烟关税完税价格=300×10000÷400÷250=30(元)，每标准条卷烟进口关税=30×50%=15(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+消费税定额税=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(万元)。

更多试题点击下载练习

环球网校提供 免费预约短信提醒服务，考生预约后我们将以短信形式提醒您2022年税务师准考证打印时间和考试时间，请及时预约。

以上内容为2022年税务师消费税每日训练，请持续关注!为方便考生，我们提供更多2022年税务师考试模拟题、学习资料及历年真题、备考技巧等，详情点击下方按钮免费下载查看，>>>免费预约备考指导班>>>>免费预约直播课跟着老师学习税务师知识点！