2022年税务师税法一模拟题：资源税

第六章 资源税

一、资源税概述

(一)了解资源税的概念

(二)了解资源税改革历程

二、纳税义务人

掌握纳税义务人的一般规定和特殊规定

三、税目与税率

(一)掌握资源税税目

(二)了解资源税税率

四、税收优惠

(一)掌握资源税免征规定

(二)掌握资源税减税规定

(三)了解省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征规定

(四)了解增值税小规模纳税人资源税优惠

(五)其他减免税规定

五、计税依据和应纳税额的计算

(一)掌握从价定率征收的计税依据和应纳税额计算

(二)掌握从量定额征收的计税依据和应纳税额计算

(三)掌握准予扣减外购应税产品的规定

六、征收管理

(一)了解纳税义务发生时间

(二)了解纳税期限

(三)了解纳税地点

1.下列各项中，不属于资源税纳税人的是(　)。

A.境内开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.境内开采石灰石的个体经营者

D.管辖海域开采天然原油的外商投资企业

『正确答案』B

『答案解析』资源税进口不征、出口不退

2.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是(　)。

A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B.对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

C.对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

D.对特种行业取用水，从低制定税额标准

『正确答案』D

『答案解析』对特种行业取用水，从高制定税额标准。

3.某油田企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产原油1000吨，取得含税收入2320万元，同时向购买方收取赔偿金3.48万元，储备费2.32万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税(　)万元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

『正确答案』D

『答案解析』向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收资源税。当月应纳资源税=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(万元)

4.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年8月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税(　)万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正确答案』C

『答案解析』该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)

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