考前冲刺！2023年注册税务师税法一模拟试卷（一）

2023年注册税务师税法一模拟试卷（一）按照考试要求设置，题型题量及出题方向模拟真实考试，帮助考生掌握做题时间、提高在规定时间内做完试卷的能力。

2023年注册税务师税法一模拟试卷（一）

一、单项选择题(共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。错选、不选均不得分。)

1.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。

A.税收分配关系

B.经济利益关系

C.税收权利义务关系

D.税收征纳关系

【答案】C

【解析】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

2.关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是( )。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式

C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则

【答案】B

【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题;对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式;税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政陷于被动;我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。

3.关于税法适用原则的说法，正确的是( )。

A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

【答案】B

【解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律优位原则主要体现上位法与下位法的效力关系，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的;选项D，程序法在特定条件下具备一定溯及力。

4.关于纳税人和负税人，下列说法正确的是( )。

A.间接税的纳税人和负税人通常是一致的

B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

【答案】D

【解析】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。

5.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是( )。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】C

【解析】选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。选项B：报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D：境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。

6.下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是( )。

A.年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人

C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂

D.年应税销售额500万元以上的丁个体户

【答案】B

【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

7.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”计算增值税的是( )。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

【答案】A

【解析】选项B，出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

8.某超市为增值税一般纳税人，2020年8月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月该超市销项税额( )元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】A

【解析】蔬菜在批发、零售环节免征增值税;粮食、食用油适用低税率9%。2020年8月该超市销项税额=13200/(1+9%)×9%+98000/(1+13%)×13%=12364.24(元)。

9.关于消费税的特点，下列说法错误的是( )。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】A

【解析】选项A：消费税具有转嫁性。消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。

10.下列单位不属于消费税纳税人的是( )。

A.委托加工应税消费品的单位

B.受托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

【答案】B

【解析】消费税的委托加工业务，委托方是消费税的纳税人，受托方(个人除外)只是提供加工劳务并履行代收代缴消费税的义务。

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点击查看>>税务师《税法一》近4年真题及答案

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