2024年税务师《税法一》模拟试题：第二章第十节出口环节增值税政策

本文为大家整理了2024年税务师税法一第二章第十节模拟练习题，涉及到的考点是出口环节增值税政策。税务师备考阶段，考生需要做大量试题。

2024年税务师《税法一》模拟试题：第二章第十节出口环节增值税政策

【1-单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税依据是( )。

A.出口货物的实际离岸价(FOB)

B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

【答案】B

【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税的退(免)税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

【2-单选题】某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专门从事进料加工复出口业务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2021年5月有关经营业务为：购进原材料一批，准予抵扣进项税额26万元。上期期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为( )万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】B

【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(1-30%)×(13%-10%)=4.41(万元)

当期应纳税额=100×13%-(26-4.41)-9=-17.59(万元)

免抵退税额=210×(1-30%)×10%=14.70(万元)

因为14.70<17.59，当期应退税额为14.70万元。

【3-单选题】某外贸公司5月份购进婴儿玩具10 000个，不含税单价200元/个，已取得增值税专用发票。将外购的婴儿玩具全部报关出口，离岸单价50美元/个，此笔出口已收汇并做销售处理(美元与人民币比价为l：6，退税率为l3%)。该笔出口业务应退增值税为( )元。

A.260 000

B.390 000

C.130 000

D.650 000

【答案】A

【解析】增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率，应退增值税额=10 000×200×13%=260 000(元)。

【4-单选题】某境外旅客2021年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2 260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2021年10月10日该旅客离境，应退增值税( )元。(退税率为11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

【答案】C

【解析】应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率，所以应退增值税=2 260×11%=248.60(元)。

【5-多选题】下列各项中，适用增值税出口“免抵退税”办法的有( )。

A.收购货物出口的外贸企业

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

【答案】CDE

【解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B：增值税小规模纳税人出口的货物适用出口“免税不退税”办法。

【6-多选题】出口企业或其他单位出口货物，适用增值税免税不退税玫策的有( )。

A.避孕药品和用具

B.来料加工复出口的货物

C.进料加工复出口的货物

D.国家计划外出口的卷烟

E.农业生产者自产农产品

【答案】ABE

【解析】选项C：进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策;选项D：国家计划内出口的卷烟适用免税不退税政策。

【7-多选题】以下属于享受境外旅客购物离境退税政策条件和退税方式的有( )。

A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币

B.退税物品尚未启用或消费

C.离境日距退税物品购买日不超过183天

D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

E.退税额超过10 000元的，以银行转账方式退税

【答案】BDE

【解析】选项A：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天。

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