2024年税务师考试税法一模拟题：第八章环境保护税

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2024年税务师考试税法一模拟题：第八章环境保护税

第二节 纳税人和征税对象

【1-单选题】下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是( )。

A.在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设础、场所贮存或者处置固体废物的、不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

【答案】C

【解析】选项C：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

【2-多选题】下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有( )。

A.事业单位

B.个人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

【答案】ADE

【解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包含个人和家庭。

第三节 税目及税率

【1-单选题】下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是( )。

A.建筑噪声

D.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】A

【解析】目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。

【2-单选题】根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是( )。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】B

【解析】环境保护税采用定额税率形式。应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。

【3-单选题】环境保护税的计税单位不包括( )。

A.每污染当量

B.每立方米

C.每吨

D.超标分贝

【答案】B

【解析】应税固体废物的计税单位为每吨，噪声的计税单位为超标分贝，大气污染物和水污染物的计税单位为每污染当量。

第四节 税收优惠

【1-单选题】下列选项中，属于环境保护税征税范围的是( )。

A.某造纸厂将污水集中排放到依法设立的污水处理厂

B.飞机场因飞机起落产生的超标噪音

C.居民家庭丢弃的生活垃圾

D.某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的大气污染物

【答案】D

【解析】选项A：不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围;选项B：交通噪音不属于环境保护税的征税范围;选项C：家庭和居民个人不属于环境保护税的纳税人，其排放的生活垃圾不属于环境保护税征税范围。

【2-单选题】下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是( )。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

D.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

【答案】A

【解析】选项A：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。

第五节 计税依据与应纳税额的计算

【1-单选题】下列情形中应当缴纳环境保护税的是( )。

A.企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

【答案】A

【解析】企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

【2-单选题】甲企业2022年5月产生尾矿1 200吨，其中综合利用的尾矿400吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，尾矿适用的环境保护税税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税( )元。

A.7 500

B.5 500

C.12 000

D.18 000

【答案】A

【解析】应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(1 200-400-300)×15=7 500(元)。

第六节 征收管理

【1-多选题】以下符合环境保护税政策规定的有( )。

A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起l5日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

【答案】ACE

【解析】选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税;选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起l5日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

【2-多选题】应税污染物排放地包括( )。

A.应税大气污染物排放口所在地

B.应税水污染物排放企业所在地

C.应税固体废物产生地

D.应税固体废物堆放地

E.应税噪声产生地

【答案】ACE

【解析】应税污染物排放地是指：〔1)应税大气污染物、水污染物排放口所在地;(2)应税固体废物产生地;(3)应税噪声产生地。

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