2024年税务师税法一模拟试题：第七章车辆购置税

2024年税务师备考阶段，考生需要做大量试题，其中包含各章节练习题。本文为大家整理了2024年税务师税法一模拟试题：第七章车辆购置税，其中涉及到的考点有纳税人、征税范围及税率、税收优惠等。

2024年税务师税法一模拟试题：第七章车辆购置税

第二节 纳税人

【1-单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的获奖者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的销售者

【答案】B

【解析】《车辆购置税法》规定的纳税人，是在中华人民共和国境内购置(并使用)应税车辆的单位和个人。

第三节 征税范围及税率

【1-单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是( )。

A.将其中6辆销售给客户

B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用车

C.将其中1辆赠送给乙企业

D.库存3辆待售

【答案】B

【解析】选项AD：甲汽车专卖店购置但不自用，而是用于销售、待售，不需要缴纳车辆购置税;选项C：对乙企业而言，该车属于受赠取得，如果自用，乙企业(而非甲汽车专卖店)应当缴纳车辆购置税。

【2-单选题】某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是( )。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

【答案】C

【解析】车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

【3-单选题】下列各项中，不符合车辆购置税规定的是( )。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

【答案】D

【解析】购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。

第四节 税收优惠

【1-单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是( )。

A.国家机关购买自用的小汽车

B.留学人员购买自用的进口小汽车

C.有突出贡献专家购买自用的小汽车

D.国际组织驻华机构购买自用的小汽车

【答案】D

【解析】选项ABC：均正常征收车辆购置税。

【2-多选题】下列关于车辆购置税的规定，表述正确的有( )。

A.地铁、轻轨等城市轨道交通运输车辆征收车辆购置税

B.北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税

C.农用三轮车免征车辆购置税

D.长期来华定居专家国内购买1辆自用小汽车，免征车辆购置税

E.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列人装备订货计划的车辆，免征车辆购置税

【答案】BCE

【解析】选项A：地铁，轻轨等城市轨道交通运输车辆不属于应税车辆;选项D：长期来华定居专家“进口”的1辆自用小汽车免征车辆购置税。

【3-多选题】根据现行政策，下列属于车辆购置税减免税范围的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆自用车辆

B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆

D.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车

E.城市公交企业购置的公共汽电车辆

【答案】ACDE

【解析】选项B：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

第五节 计税依据

【1-单选题】下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是( )。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.受赠使用应税车辆，原车辆所有人为车辆生产或者销售金业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格

【答案】A

【解析】纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。

【2-单选题】关于车辆购置税计税依据的说法正确的是( )。

A.进口自用应税小汽车的计税价格为关税完税价格

B.自产自用应税小汽车的计税价格，长照纳税人生产的同类应税车辆的不含税销售价格确定

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】B

【解析】选项AD：进口自用应税小汽车的计税价格为组成计税价格，包括关税完税价格、关税、消费税;选项C：纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款。

第六节 应纳税额的计算

【1-单选题】2022年7月王某从汽车4S店(一般纳税人)购置了一辆排气量为1.8升的乘用车自用，支付购车款(含增值税)226 000元，取得4S店开具的“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000元并取得保险公司开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。

A.20 000

B.20 472

C.20 500

D.20 512

【答案】A

【解析】应缴纳的车辆购置税=226 000÷(l+13%)×10%=20 000(元)。

【2-单选题】2021年12月王某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购置了一辆排气量为1.8升的乘用车自用，支付购车款(含增值税)248 600元，取得“机动车销售统一发票”，接受装饰服务支付装饰费用5 650元并取得4S店开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。

A.20 000

B.21 500

C.22 000

D.22 500

【答案】C

【解析】装饰车辆实际发生的车辆装饰费不属于购车价款范畴，不是车辆购置税的计税依据。王某应缴纳的车辆购置税=248 600÷(1+13%)×10%=22 000(元)。

第七节 征收管理

【1-单选题】下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。

A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

【答案】A

【解析】选项B：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。选项C：购置应税车辆的纳税人，应当到下列地点申报纳税：(1)需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;(2)不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选项D：免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

【2-多选题】根据车辆购置税的规定，下列说法正确的有( )。

A.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税

B.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

D.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记地

E.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项E：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

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