2024年税务师考试涉税实务模拟题：第五章纳税申报代理服务

税务师备考阶段，本文为大家整理了2024年税务师考试涉税实务模拟题：第五章纳税申报代理服务，本章是重要章节，各种题型都会涉及，考察主观题，但不是每年必考主观题。需要熟练掌握企业所得税纳税申报表的填列。

2024年税务师考试涉税实务模拟题：第五章纳税申报代理服务

第一节 货物与劳务纳税申报代理

【1-单选题】纳税人的增值税抵扣凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途，用途确认应在(　　)完成。

A.税款所属期最后一天前

B.当期纳税申报后

C.缴纳税款前

D.当期纳税申报前

【答案】D

【解析】纳税人增值税抵扣凭证的用途确认应在当期纳税申报前完成。

【2-单选题】甲公司适用增值税加计抵减政策且本期有加计抵减额，则关于增值税纳税申报表填报的理解中，正确的是(　　)。

A.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”依据表内的“第11栏-第18栏”的公式填报

B.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报

C.加计抵减额直接填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”

D.加计抵减额直接填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第17栏“应抵扣税额合计”

【答案】B

【解析】适用增值税加计抵减政策且有加计抵减额的纳税人，《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”- 第18栏“实际抵扣税额”-《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报。

【3-单选题】某企业为增值税小规模纳税人，主要对外提供建筑服务。2021年第二季度取得建筑服务款150.9万元(价税合计)，已开具发票，该项目发生分包支出17.51万元(价税合计)，分包支出已取得规定的扣税凭证。2021年5月预收本地项目建筑服务款60万元。根据该企业的上述条件，确认下列表述中，不正确的是(　　)。

A.该企业收到的预收款应当向税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税

B.该企业收到的预收款不能开具发票

C.该企业建筑服务收入计征增值税时，适用减按1%征收率

D.计征增值税时，可扣除支付的分包款

【答案】B

【解析】该企业收到的预收款，如需要开具发票的，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，开具不征税发票。

【4-单选题】下列各项中，仅征收消费税，不征收增值税的是(　　)。

A.自产涂料赠送给灾区

B.自产电动汽车销售给4S店

C.自产大客车销售给某公司

D.自产高档化妆品移送用于生产普通护肤品

【答案】D

【解析】选项A：既征收消费税，也征收增值税。选项BC：均不属于应税消费品，因此不征收消费税，征收增值税。

【5-单选题】甲公司属于卷烟生产企业，2021年2月初库存已税烟丝不含增值税金额20万元，本月又外购已税烟丝不含增值税金额100万元，月末库存烟丝不含增值税金额10万元，其他烟丝均被生产领用。当月销售甲类自产卷烟取得不含税销售收入400万元(4万标准条)。甲公司当月应缴纳消费税(　　)万元。(甲类卷烟消费税税率为56%+0.003元/支，每标准条为200支;烟丝消费税税率为30%)

A.198

B.224.3

C.226.4

D.193.4

【答案】D

【解析】应缴纳消费税=400×56%+4×200×0.003-(20+100-10)×30%=193.4(万元)。

【6-单选题】关于增值税加计抵减政策的说法，下列表述正确的是(　　)。

A.符合加计抵减政策的，纳税人直接适用，无须向税务机关提交声明

B.抵减前一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

C.抵减前一般计税方法计算的应纳税额大于零，当期可抵减加计抵减额一定可以全额从抵减前的应纳税额中抵减

D.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，但余额可继续抵减至零

【答案】B

【解析】选项A：符合加计抵减政策的，在年度首次确认适用加计抵减政策时，按规定向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》或《适用15%加计抵减政策的声明》。选项C：抵减前一般计税方法计算的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。选项D：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

【7-单选题】下列关于增值税小规模纳税人的表述中，错误的是(　　)。

A.不得抵扣进项税额

B.2021年2月上海市适用3%征收率的应税收入，减按1%征收率征收增值税

C.2021年2月上海市适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税

D.2021年4月按月纳税的，月销售额18万元的，免征增值税

【答案】D

【解析】2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

【8-单选题】下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是(　　)。

A.自产涂料用于本公司办公楼装修

B.金银首饰的生产销售环节

C.电池的批发环节

D.超豪华小汽车的零售环节

【答案】D

【解析】选项A：仅征收消费税，不征收增值税。选项B：金银首饰在零售环节征收消费税，生产销售环节不征收消费税。选项C：电池仅在进口、委托加工、生产销售环节征收消费税，批发环节不征收消费税。

【9-单选题】下列业务中，不缴纳消费税的是(　　)。

A.将自产高档化妆品发放给员工作为福利

B.将自产鞭炮换取原材料

C.将自产实木地板用于继续加工实木地板

D.将自产小汽车用于企业管理部门

【答案】C

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，在移送时缴纳消费税。

【10-多选题】下列消费税纳税申报代理的程序中，属于最重要程序的有(　　)。

A.资料收集

B.专业判断

C.填制消费税纳税申报表及其附列资料

D.计算当期消费税应纳税额

E.代理消费税纳税申报手续

【答案】ABCE

【解析】消费税纳税申报代理的程序中，资料收集、专业判断、填制消费税纳税申报表及其附列资料和代理消费税纳税申报手续是最重要的程序。

【11-多选题】下列行为中，可以按生产领用量扣除已纳消费税的有(　　)。

A.用委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟

B.用委托加工收回的已税润滑油生产的润滑油

C.用外购的已税两轮摩托车生产三轮摩托车

D.用外购的已税玉石生产金银镶嵌首饰

E.用外购的已税高尔夫杆头生产高尔夫球杆

【答案】ABE

【解析】选项C：摩托车不属于可抵扣消费税的范围。选项D：零售环节缴纳消费税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石生产销售环节已经缴纳的消费税。

【12-多选题】下列业务中，发生消费税纳税义务的有(　　)。

A.礼品店销售高档手表

B.商城零售白酒

C.4S店零售超豪华小汽车

D.某经销商批发白酒

E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

【答案】CE

【解析】选项ABD：高档手表、白酒在生产销售环节、进口环节、委托加工环节缴纳消费税。选项C：超豪华小汽车在生产销售环节、进口环节、委托加工环节、零售环节缴纳消费税。选项E：卷烟在生产销售环节、进口环节、委托加工环节、批发环节缴纳消费税。

【13-多选题】税务师在审核某增值税一般纳税人增值税业务时，发现下列情形，假设均未开出发票，则应申报缴纳增值税的业务有(　　)。

A.发出代销商品，货款尚未收到，第120天收到代销清单

B.发出代销商品已满120天，但尚未收到代销清单，也未收到货款

C.发出代销商品已满150天，但尚未收到代销清单，也未收到货款

D.采取预收款方式销售商品，商品尚未发出，已预收20%的货款

E.发出代销商品，已收到货款，但未收到代销清单

【答案】AE

【解析】选项ABCE：委托代销商品业务的增值税纳税义务发生时间为以下三者孰早：①收到代销清单的当天;②收到全部或部分货款的当天;③发出货物满180天的当天。选项D：一般发出商品才确认增值税纳税义务。

【14-多选题】下列关于增值税一般纳税人采用一般计税方法预缴增值税适用预征率的规定中，表述正确的有(　　)。

A.出租位于异地的不动产，按3%预缴增值税

B.跨省提供建筑服务，按2%预缴增值税

C.跨省提供建筑服务，按3%预缴增值税

D.非房企转让位于异地的不动产，按3%预缴增值税

E.房地产开发企业以预收款方式销售不动产，按3%预缴增值税

【答案】ABE

【解析】选项C：一般纳税人跨省提供建筑服务适用一般计税方法的，按2%预缴增值税。选项D：非房企转让异地不动产，预缴增值税时，采用5%的预征率预缴增值税。

【15-多选题】小规模纳税人的下列应税行为适用5%征收率的有(　　)。

A.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

B.提供货运代理服务

C.提供旅游服务并选择差额计税方法

D.转让金融商品

E.转让外购不动产

【答案】AE

【解析】选项BCD：均适用3%的征收率(按照现行政策，减按1%)。

【16-多选题】下列情形中，需填写《增值税预缴税款表》的有(　　)。

A.纳税人跨省提供建筑服务

B.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

C.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产

D.纳税人出租有形动产

E.纳税人提供货运代理服务

【答案】ABC

【解析】纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。

【17-多选题】下列增值税纳税人中，可以一个季度为增值税纳税期限的有(　　)。

A.财务公司

B.小规模纳税人

C.为一般纳税人的商业企业

D.信托投资公司

E.为一般纳税人的咨询公司

【答案】ABD

【解析】以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

第二节 所得税纳税申报代理

【18-单选题】下列各项中，属于企业所得税应当确认收入，会计上不确认收入的是(　　)。

A.外购货物用于对外赠送

B.自产货物用于职工福利

C.外购货物用于分配

D.外购货物用于投资

【答案】A

【解析】选项BCD：会计和企业所得税均确认收入。

【19-单选题】企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》中所列交易性金融资产初始投资调整属于(　　)调整项目。

A.收入类

B.扣除类

C.资产类

D.特殊事项

【答案】A

【解析】交易性金融资产初始投资调整属于收入类调整项目。

【20-单选题】居民个人取得的下列各项所得中，应计入综合所得，计征个人所得税的是(　　)。

A.特许权使用费所得

B.财产租赁所得

C.财产转让所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】计入居民个人综合所得的项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

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