2024年税务师实务考试易错题：第六章涉税鉴证与纳税情况审查服务

税务师备考阶段，本文为大家整理了2024年税务师实务考试易错题：第六章涉税鉴证与纳税情况审查服务，本章是重要章节，主要考察题型是客观题，个别年份也会考核简答题，关注企业所得税汇算清缴、高新技术企业认定专项鉴证业务。

2024年税务师实务考试易错题：第六章涉税鉴证与纳税情况审查服务

第一节 涉税鉴证业务概述

【1-单选题】某税务师事务所为委托人提供涉税鉴证业务，但因委托人提供不完整资料信息，导致税务师事务所终止业务，则下列表述中，正确的是(　　)。

A.如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用

B.如已完成部分约定业务，税务师事务所应当就已完成事项承担责任

C.该税务师事务所应当承担赔偿责任

D.委托人应当承担赔偿责任

【答案】A

【解析】如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。

【2-单选题】下列关于鉴证业务报告出具的有关表述，不符合规定的是(　　)。

A.涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定使用人的，鉴证人应当在涉税鉴证业务报告中予以注明

B.税务师事务所出具的涉税鉴证业务报告，应当由委托协议双方留存备查

C.正式出具报告前，项目负责人应与委托人或被鉴证人就拟出具报告的有关内容进行沟通

D.项目负责人在报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的报告结论，无须处理

【答案】D

【解析】选项D：项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理。

【3-多选题】鉴证人取得的下列证据材料中，不得作为鉴证依据的有(　　)。

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料

C.不能正确表达意志的证人提供的证言

D.以胁迫手段获取的证据材料

E.无正当理由仅提供复印件，但对方认可的证据

【答案】ABCD

【解析】选项E：无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品不得作为鉴证依据。

【4-多选题】税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务实行信任保护原则，下列情形中，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务的有(　　)。

A.委托人提供不真实、不完整资料信息的

B.因委托人原因限制业务实施的

C.委托人违反法律的

D.委托人不按照业务结果进行申报的

E.因不可抗力限制业务实施的

【答案】ABCD

【解析】存在以下情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务：委托人违反法律、法规及相关规定的;委托人提供不真实、不完整资料信息的;委托人不按照业务结果进行申报的;其他因委托人原因限制业务实施的情形。

【5-多选题】下列关于涉税鉴证业务的有关规定中，正确的有(　　)。

A.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

B.项目负责人请求专家协助工作的，应当对专家工作成果负责

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任

D.涉税鉴证业务报告应由至少1个具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字

E.报告出具日期为完成业务成果外勤工作的日期

【答案】ABCE

【解析】选项D：涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。

【6-多选题】下列情形中，无须经涉税鉴证业务委托人同意，鉴证人即可向他人提供鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果的有(　　)。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

D.员工学习需要进行查阅的

E.不同税务师事务所之间探讨案例需要进行查阅的

【答案】ABC

【解析】因员工学习、不同税务师事务所之间探讨案例而需要进行查阅的，需要经涉税鉴证业务委托人同意，才可以提供鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果。

第二节 企业所得税汇算清缴鉴证服务

【7-单选题】某税务师在实施企业所得税汇算清缴鉴证服务时，针对未按权责发生制原则确认的收入，下列理解中，不正确的是(　　)。

A.会计上按权责发生制原则确认的利息收入，税法按收付实现制确认，形成暂时性差异或时间性差异，需纳税调整

B.会计上按权责发生制原则确认的特许权使用费收入，税法按收付实现制确认，形成暂时性差异或时间性差异，需纳税调整

C.融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同价款的公允价值(折现值)确认营业收入，税收上无须纳税调整

D.财政补贴收入会计上按权责发生制确认收入的，应进行纳税调整

【答案】C

【解析】选项C：融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认营业收入，税收上按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现，应纳税调整。

【8-单选题】某税务师在实施企业所得税汇算清缴鉴证服务时，下列关于职工福利费的理解中，不正确的是(　　)。

【选项】

A.未通过应付福利费或应付职工薪酬账户核算的福利费支出，应作为会计差错处理

B.不属于职工福利费支出的内容的，应归集有关资料，作为纳税调整的证据

C.确认职工福利费支出的税收金额实际发生，且小于等于工资薪金14%的部分

D.工资薪金发生纳税调整的，不调整职工福利费的计算基数

【答案】D

【解析】工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工福利费的计算基数。

第三节 研发费用加计扣除鉴证服务

【9-单选题】某税务师受托实施研发费用加计扣除鉴证服务，在审核委托开发项目时，下列各项中，不属于重点关注的是(　　)。

A.企业委托非关联企业开发的项目，是否取得受托方该研发项目的费用支出明细情况

B.委托境内单位开发的，是否按实际发生额的80%计算加计扣除

C.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记

D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据

【答案】A

【解析】选项A：应重点关注企业委托关联企业开发的项目，是否取得受托方研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况，对于非关联企业，不需要取得受托方该研发项目的费用支出明细情况。

第四节 资产损失税前扣除鉴证服务

【10-多选题】涉税专业服务机构为委托人提供资产损失税前扣除鉴证服务时，对于被鉴证人的应收款项坏账损失应取得的证据材料包括(　　)。

【选项】

A.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告

B.属于债务人停止营业的，应有市场监督管理部门注销、吊销营业执照证明

C.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明

D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

E.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明

【答案】ABCE

【解析】选项D：企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第五节 高新技术企业认定专项鉴证服务

【11-单选题】涉税专业服务人员准备编制高新技术企业认定专项鉴证报告，该报告的核心是(　　)。

A.对被鉴证人报告期内是否发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为予以评价

B.对被鉴证人的研究开发费用予以评价

C.对被鉴证人高新技术产品(服务)收入占比、企业研究开发费用占比予以评价

D.对被鉴证人是否符合高新技术企业的基本条件予以评价

【答案】C

【解析】高新技术企业认定专项鉴证报告的核心是对被鉴证人高新技术产品(服务)收入占比、企业研究开发费用占比予以评价。

【12-多选题】鉴证人受托对被鉴证人提供高新技术企业认定专项鉴证服务，应着重关注的事项包括(　　)。

A.被鉴证人从事研发和相关技术创新活动的科技人员占其当年职工总数的比例是否大于等于10%

B.被鉴证人免税收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算

C.创新能力评价是否达到相应要求

D.是否属于中国境内居民企业

E.是否成立1年以上

【答案】ACDE

【解析】税务师在受托实施高新技术企业认定专项鉴证服务时，应重点关注总收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算，不需要关注免税收入，总收入是指收入总额与不征税收入的差。

第六节 土地增值税清算鉴证服务

【13-单选题】某税务师接受委托实施土地增值税清算鉴证服务，针对利息支出的鉴证，下列理解中，正确的有(　　)。

A.利用闲置专项借款对外投资取得的收益应冲减利息支出

B.超过贷款期限和挪用贷款的罚息应剔除

C.据实申报时应将利息支出从开发成本中调整至开发费用

D.借款顾问费可作为利息支出扣除

E.不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，不得据实扣除利息支出

【答案】ABCE

【解析】选项D：应当剔除借款手续费、咨询费、顾问费等利息支出以外的费用。

第七节 税务司法鉴定服务

【14-单选题】税务师事务所应当自收到税务司法鉴定业务委托之日起(　　)个工作日作出是否接受委托的决定。

A.2

B.5

C.7

D.10

【答案】C

【解析】税务师事务所应当自收到委托之日起7个工作日作出是否承接的决定。

【15-单选题】下列关于税务司法鉴定意见书出具的有关规定中，不正确的是(　　)。

A.应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书

B.不应包含对财务凭证内容真实性的识别

C.应当包含对相关法律问题的判断

D.对鉴定意见书进行补正，不得改变鉴定意见的原意

【答案】C

【解析】选项BC：税务司法鉴定意见书不应包含的内容有超出税务司法鉴定范围的结论或意见，如对相关法律问题的判断、对财务凭证内容真实性的识别等。

【16-多选题】下列关于税务师事务所税务司法鉴定业务的有关规定中，表述正确的有(　　)。

A.现场提取鉴定材料应当由不少于2名涉税专业服务人员进行

B.税务师事务所决定承接鉴定委托的，应当与委托人签订司法鉴定委托书

C.鉴定人曾经作为专家提供过咨询意见的，应当回避

D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起60个工作日内完成委托事项的鉴定

E.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存5年

【答案】ABC

【解析】选项D：税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定。选项E：税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。

【17-多选题】下列各项中，属于税务司法鉴定业务鉴定事项范围的有(　　)。

A.增值税专用发票开具、用途确认、抵扣情况

B.获取国家减税、免税、退税、出口退税情况

C.民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.行政赔偿金额的确定

E.具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况

【答案】ABCE

【解析】税务司法鉴定业务鉴定事项的范围包括：(1)具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况;(2)增值税专用发票开具、用途确认、抵扣情况;(3)其他可以用于抵扣税款发票的开具与抵扣情况;(4)获取国家减税、免税、退税、出口退税情况;(5)民事平等主体之间发生的涉税争议事项;(6)其他在诉讼活动中需要进行鉴定的涉税事项。

【18-多选题】税务师事务所在提供税务司法鉴定业务过程中发生下列情形，可以终止鉴定的有(　　)。

A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供

B.委托人拒绝支付鉴定费用

C.因不可抗力致使鉴定无法继续进行

D.委托人暗示税务师事务所按其意图提供鉴定意见

E.委托人主要负责人发生变动

【答案】ABCD

【解析】具有下列情形之一的，可以终止鉴定：(1)发现委托人要求或者暗示税务师事务所、鉴定人按其意图或者特定目的提供鉴定意见的;(2)鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供;(3)委托人不履行税务司法鉴定委托书规定的义务或者鉴定活动受到严重干扰，致使鉴定无法继续进行;(4)委托人主动撤销鉴定委托或者委托人拒绝支付鉴定费用;(5)因不可抗力致使鉴定无法继续进行;(6)其他需要终止鉴定的情形。

第八节 纳税情况审查服务

【19-单选题】下列关于税务师事务所提供纳税情况审查业务的有关规定中，不正确的是(　　)。

A.纳税情况审查业务的委托方必须是行政机关、司法机关

B.纳税情况审查业务必须出具书面业务报告

C.制定业务计划前，项目负责人应当了解被审查人的内部控制

D.税务师可以采取函证获取纳税情况审查证据

【答案】B

【解析】选项B：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。

【20-多选题】下列各项中，属于纳税情况审查业务的有(　　)。

A.企业信息公示委托纳税情况审查

B.海关委托稽查

C.企业股东委托纳税情况审查

D.司法机关委托纳税情况审查

E.债权人委托纳税情况审查

【答案】ABD

【解析】纳税情况审查业务包括：海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等。

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