2024年税务师《涉税服务实务》章节模拟题：第四章涉税会计核算

税务师备考阶段，本文为大家整理了2024年税务师《涉税服务实务》章节模拟题：第四章涉税会计核算，本章是特别重要的章节，各种题型都会涉及，尤其是主观题。需要熟练掌握各税种的会计核算，结合第三章第五章是每年主观题的必考内容。

2024年税务师《涉税服务实务》章节模拟题：第四章涉税会计核算

第一节 涉税会计核算概述

【1-单选题】下列会计和税法差异的分析中，不正确的是(　　)。

A.分公司可以作为会计主体，但不是企业所得税法的纳税主体

B.母子公司组成的企业集团是一个会计主体，但不是企业所得税法的纳税主体

C.土地增值税将持续经营作为税制设置的基本前提

D.财务会计和税收制度都将货币计量作为基本前提

【答案】C

【解析】土地增值税未将持续经营作为税制设置的基本前提。

【2-单选题】由于产品退货，甲企业收到返还的消费税，则应当贷记(　　)科目。

A.营业外收入

B.主营业务收入

C.其他收益

D.税金及附加

【答案】D

【解析】企业收到返还的原记入“税金及附加”的税金，应当贷记“税金及附加”。

【3-单选题】甲企业2021年3月收到个人所得税扣缴税款手续费，则应当贷记(　　)科目。

A.营业外收入

B.主营业务收入

C.其他收益

D.税金及附加

【答案】C

【解析】根据《个人所得税法》规定收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列，因此记入“其他收益”科目。

【4-单选题】针对某一时点履行的履约义务，新收入准则的确认收入时点是(　　)。

A.合同约定的时点

B.客户取得所有权的时点

C.客户取得相关商品的控制权时点

D.开具发票的时点

【答案】C

【解析】新收入准则规定，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

【5-多选题】企业经营活动中缴纳的下列税金中，需计入“税金及附加”科目中的有(　　)。

A.企业所得税

B.契税

C.消费税

D.车船税

E.印花税

【答案】CDE

【解析】“税金及附加”科目核算企业计提消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

【6-多选题】下列税费，可以不通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

A.城市维护建设税

B.代扣代缴的个人所得税

C.印花税

D.车辆购置税

E.契税

【答案】CDE

【解析】可以不通过“应交税费”科目核算的税费包括印花税、车辆购置税、契税等。

第二节 货物与劳务税会计核算

【7-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，税务机关确定其增值税的纳税期限是10天，即每10天缴纳一次增值税。2021年4月11日应预缴增值税5万元，甲公司银行资金已划扣，则其会计处理为(　　)。

A.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　 50000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　50000

B.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　　 50000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　50000

C.借：应交税费—预交增值税　　　　　　　 　50000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　50000

D.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 50000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　50000

【答案】B

【解析】当月缴纳当月的增值税，通过“已交税金”专栏核算。

【8-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月缴纳上月未交增值税20000元，银行已划转成功。则下列账务处理中，正确的是(　　)。

A.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　 20000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

B.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　　 20000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

C.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　20000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

D.借：应交税费—预交增值税　　　　　　　 　20000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

【答案】A

【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“银行存款”。

【9-单选题】委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格出售的，对受托方代收代缴消费税的会计处理是(　　)。

A.借：税金及附加

贷：银行存款

B.借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款

C.借：委托加工物资

贷：银行存款

D.借：委托加工物资

贷：应交税费—应交消费税

【答案】B

【解析】委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣。

【10-单选题】甲公司属于增值税一般纳税人，2021年3月甲公司已抵扣进项税额的办公室改变用途用于职工活动中心，该不动产原值20万元，已计提折旧5万元，已抵扣进项税额1.8万元。相关增值税会计处理是(　　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　 　　　　13500

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13500

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　 　　18000

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 18000

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　 　13500

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13500

D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　 18000

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 18000

【答案】A

【解析】不得抵扣的进项税额=(20-5)÷20×100%×1.8=1.35(万元)。相关会计处理为：

借：固定资产　　　　　　　　　 　　　　　　13500

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　 13500

【11-单选题】2021年1月某家电生产企业将其自产的电视机作为福利发放给职工，电视机生产成本共计5万元，市场不含增值税价格为8万元。下列会计处理中，正确的是(　　)。

A.借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　 　56500

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 　　50000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　6500

B.借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　 　56500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　50000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　6500

C.借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　 　90400

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　80000

应交税费—应交增值税(销项税额)　 　10400

D.借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　 　86500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　80000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　6500

【答案】C

【解析】自产货物用于职工福利，会计处理应当确认收入，增值税销项税额按市场价格计算。

【12-单选题】甲公司是一家设计服务公司，为增值税一般纳税人。自公司成立以来，除取得设计收入外，未取得其他收入。2021年4月，当期可抵扣增值税进项税额10万元，当期销项税额14万元。甲公司适用增值税加计抵减政策，则实际缴纳增值税的会计处理为(　　)。

A.借：应交税费—未交增值税　　　　　 　　　40000

贷：其他收益　　　　　　　　　　　 　　　10000

银行存款　　　　　　　　　　 　　　　30000

B.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　 　40000

贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　40000

C.借：应交税费—未交增值税　　　　 　　　　40000

贷：营业外收入　　　　　　　　　 　　　　10000

银行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

D.借：应交税费—未交增值税　　　　 　　　　40000

贷：递延收益　　　　　　　　　 　　　　　10000

银行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

【答案】A

【解析】生产性服务业纳税人应当按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。甲公司抵减前的应纳税额=14-10=4(万元)，大于零，且大于加计抵减额1万元(10×10%)，因此可全额抵减，甲公司实际应纳税额=4-1=3(万元)。

【13-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，当月支付增值税税控系统技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减，则甲公司会计核算的借方科目是(　　)。

A.应交税费—应交增值税(减免税款)

B.应交税费—应交增值税(进项税额)

C.应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

D.应交税费—未交增值税

【答案】A

【解析】企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费—应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

【14-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，对外提供建筑服务，项目已经完工，但发包方从应支付的工程款中扣押质保金10万元，相关发票尚未开具，则甲公司该质保金的增值税应当记入(　　)科目。

A.不作处理

B.应交税费—待转销项税额

C.应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

D.应交税费—预交增值税

【答案】B

【解析】“应交税费—待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。本题中被扣押的质保金，纳税义务尚未发生，但会计上应确认收入，因此记入待转销项税额。

【15-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，将2013年6月外购的仓库对外出租，选择简易计税办法计算缴纳增值税，计提增值税的会计核算贷方科目是(　　)。

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—应交增值税(已交税金)

C.应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

D.应交税费—未交增值税

【答案】A

【解析】“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

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