注册税务师《税法二》精选模拟题及答案(2)

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注册税务师《税法二》精选模拟题及答案

题目10:
某企业适用企业所得税税率为33%，2001年度经营亏损15万元，经税务机关核实无误。年终从联营企业分回税后利润32.3万元，联营企业适用企业所得税税率为15%。该企业2001年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（　）。
A．3.11万元　　　　　
B．3.66万元
C．4.14万元　　　　　
D．7.59万元
正确答案：c
解　　析：税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。同时，根据新的《企业所得税纳税申报表》的计算顺序，应先还原后补亏损。因此，答案C正确。 
         
题目11
2006年1月甲公司从联营企业分回2005年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15％，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33％。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（　）。
　　A.6.66万元
　　B.7.20万元
　　C.7.84万元
　　D.10.20万元
　　
　　【答案】B
　　【解析】应补缴企业所得税=37÷（1-7.5%）×（33%-15%）=7.2（万元）
 
题目12
某小型企业2005年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2005年应缴纳的企业所得税为（　）。
　　A.7.26万元
　　B.7.92万元
　　C.9.07万元
　　D.9.90万元
　　【答案】D
　　【解析】应纳税额=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率×适用的税率＝120÷（1-20%）×20%×33%=9.9（万元）

题目13
下列资产中，不能计提折旧的有（　）。
　　A.季节性停用和修理停用的机器设备
　　B.以经营租赁方式租入的固定资产
　　C.未使用的房屋、土地和建筑物
　　D.以融资租赁方式租入的固定资产
　　【答案】B
【解析】季节性停用和修理停用的机器设备、未使用的房屋、土地和建筑物和以融资租赁方式租入的固定资产都可以计提折旧，在税前扣除。
　　
题目14
（2007年）某内资企业在A、B两国设有分支机构，2006年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率38％，B国所得税税率30％。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税（　）万元。（以上货币均为人民币）
　　A.350
　　B.348
　　C.340
　　D.330
　　【答案】B
　　【解析】根据原企业所得税的规定，A国所得税税率38％高于33％，不需要补税；B国所得税税率30％低于33％，应该补税。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税＝1000×33％+600×（33％-30％）＝348（万元）。

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