2009年《税法一》模拟试题及答案(四)

网校特整理2009年注册税务师考试《税法一》模拟试题及答案

2009年《税法一》模拟试题及答案：多选题

1、下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（  ）
A小规模生产企业自营出口的自产货物
B无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料
C对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由国内企业中标的机电产品。
D某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件
E 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
答案：BCDE
解析：A应给予免税，但不退税

2、某电器生产企业自营出口自产货物，2007年10月末计算出的期末留抵税款为6万元，当期免抵退税额为15万元，则下列表述正确的有（  ）
A当期应退税额为6万元
B当期免抵税额为9万元
C当期应退税额为15万元
D当期免抵税额为0万元
答案；AB
解析：当期末留抵税额 <当期免抵退税额
  当期应退税额＝当期期末留抵税额=6
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=15-6=9

3.下列各项表述错误的有（  ）
A非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员消费的自来水、电、煤气等可以按照实际消费的数量给予退税
B非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员购买增值税的物品和劳务单张发票金额合计等于或高于1000元人民币可以申请退税
C外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年
D外商投资企业（非东北老工业基地）在投资总额内采购的国产及进口设备，可全额退还设备增值税
E 出口加工区内企业委托区外企业进行产品加工，一律不予退（免）税
答案：BD
解析：非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员购买增值税的物品和劳务单张发票金额合计等于或高于800元人民币可以申请退税，所以B错误
外商投资企业（非东北老工业基地）在投资总额内采购的国产设备，可全额退还国产设备增值税，进口设备无此优惠，所以D错误
出口加工区内企业委托区外企业进行产品加工，一律不予退（免）税，见教材，所以E正确
外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年，见教材，所以C正确
非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员消费的自来水、电、煤气等可以按照实际消费的数量给予退税，见教材，所以A正确

4.我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有（　）。
A.增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税
B.我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税
C.营业税具有转嫁性质，所以进入国际市场的劳务应退（免）营业税
D.城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税
答案：AB
解析：我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税

5. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2003年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已经验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。则下列表述正确的有（  ）
A当期应纳税额为－19万元
B当期免抵退税额为13万元
C当期应退税额额为13万元
D当期免抵税额为6万元
E当期免抵税额为0万元
答案：ABCE
解析：
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
                          ＝（200-100）×（17％－13％）＝4万元
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额
           ＝100×17％－（34-4）－6＝-19万元
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
          ＝（200-100）×13％＝13万元
当期末留抵税额 >当期免抵退税额
 当期应退税额＝当期免抵退税额＝13万元
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝0
留抵下期的税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额＝19-13＝6万元

6.下列关于特定企业或特准货物出口退免税表述正确的是（  ）
A小规模纳税人直接出口货物实行免税办法
B小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按6％计算退税
C委托出口的货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税
D援外出口货物实行实报实销结算的，不征收增值税，只对承办企业取得的手续费收入征收营业税
E带料加工装配业务所使用的二手设备，实行出口退税政策
答案：ACDE
解析：小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5％计算退税

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