09年注税《财务与会计》模拟题及答案讲义二
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一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1. 某企业运用销售百分比的原理预测2005年度的留存收益。假设该企业2004年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2005年度销售收入比2004年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。据此,预测该企业2005年度的留存收益为( )万元。
A.46.2 B.69.3 C.66 D.63
2.某企业进行某项投资,相似项目的投资报酬率为15%,标准离差率为60%,无风险报酬率为3%并一直保持不变,经测算该项投资的标准离差率为50%,则该项投资的投资报酬率为( )。
A.18% B.15% C.13% D.10.5%
3.某公司普通股市价为每股25元,当前每股股利为0.5元,预计股利每年增长10%,则保留盈余资本成本为( )。
A.10% B.15% C.11% D.12%
4.某公司资产负债率为50%,资产总额为100万元,净利润为15万元,则该企业的权益净利润率为( )。
A.7.5% B.30% C.15% D.20%
5.以下各项中,能提高企业已获利息倍数的是( )。
A.用抵押借款购买厂房 B.宣布并支付现金股利
C.成本下降增加利润 D.所得税税率降低
6.某企业拟投资900万元,经预计,该投资有效期为4年,每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元,则该项投资的投资回收期为( )年。
A.2.7 B.2.9 C.3 D.2.8
7.下列股利分配政策中,有利于公司保持理想的资本结构，使综合资本成本降至最低的是( )。
A.固定或持续增长的股利政策 B.剩余股利政策
C.固定股利政策 D.低正常股利政策加额外股利政策
8.某企业向银行借入年利率为6%，期限为2年的借款2000万元,筹资费用率为零,该企业适用的所得税率为33%,则该项借款的资金成本率为( )。
A.4.02% B.6% C.12% D.8.04%
9.某公司年净资产利润率为15%,年初所有者权益总额为24000万元(其中实收资本为16000万元),年末所有者权益总额为36000万元(其中实收资本为24000万元)。则该企业实收资本利润率为( )。
A.11.25% B.18.75% C.22.5% D.37.5%
10.流动比率为2:1时,再借入一笔短期借款会( )。
A.流动比率提高 B.流动比率降低
C.流动比率不变 D.流动比率不变,营运资金增加
11.如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值进行计量，则该计量属性是( )。
A.公允价值 B. 现值 C. 可变现净值 D. 摊余成本
12.下列关于资产减值的表述中，不正确的是( )。
A. 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值
B. 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
C. 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入
D. 资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
13.下列关于辞退福利的表述中，正确的是( )。
A.辞退福利处理的是强制辞退应该给予的补偿，不包括自愿接受裁减的补偿
B.辞退福利应通过“应付职工薪酬”科目核算，将补偿金额按照收益原则计入当期损益，如制造费用、管理费用等
C.辞退福利的补偿形式只能是一次性补偿
D.自愿裁减的辞退福利在满足一定条件后，按照或有事项的规定确定预计负债
14. 甲企业2007年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元(不含增值税),适用增值税税率为17%。甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算);若乙企业在2007年3月18日将全部所欠款项付清,则支付的款项为( )元。
A.585000 B. 573300 C. 580000 D. 579150
15.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为300元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。
A.30000元和70000元 B.52700元和125000元C.63000元和53000元 D.53000元和125000元
16.在同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果初始投资成本大于支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应反映在资产负债表中的项目是( )。
A.长期股权投资 B.递延收益
C.资本公积 D.长期待摊费用
17. 在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。
A. 委托方发出商品时? B. 受托方销售商品时?
C. 委托方收到受托方开具的代销清单时? D. 受托方收到受托代销商品的销售货款时
18. 中北公司为建设一条生产线，于2007年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。本笔贷款借期2年，年利率5%，到期一次还本付息。项目于年初开工建设，预计工期为14个月。 2月1日支付第一笔工程款500万元;5月1日付款1000万元，7月31日再支付工程款200万元。中北公司本笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。
A.117.5 B. 55 C.60 D. 75
19.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
20.下列各项中，不应计入资本公积的是( )。
A.可供出售金融资产发生的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税
B.可供出售金融资产发生的可抵扣暂时性差异所确认的递延所得税
C.交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税
D.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分
21.下列各项计算利润的公式中，正确的是( )。
A.主营收入-主营成本-营业税费+公允价值变动收益+投资收益=营业利润
B.主营业务利润+其他业务利润=营业利润
C.营业利润+营业外收入=利润总额
D.利润总额-所得税费用=净利润
22. N公司于2005年1月购入一项商标权，支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2008年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现N公司在2007年12月31日将2006年度对该商标权提取的减值准备20万元转回了其中的10万元。注册会计师根据规定对此业务进行了调整，则该项调整对2007年度税前利润的影响额为( )万元。
A. 10 B. 20 C. 0 D. 30
23. 甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计105000元。 由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务，甲公司同意乙公司以其产品抵偿债务。 乙公司该产品市价为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元，乙公司为该产品计提了500元的存货跌价准备。 假定不考虑其他税费，乙公司对利润总额的影响是( )元。
A.22400 B.21900 C.23600 D.21400
24. B公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为330万元，公允价值和计税价格为283.02万元。在接送货物过程中，B公司用银行存款支付了运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是( )万元。
A.289.67 B. 279.67 C.284.02 D. 262.51
25. 甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。?
A. 5 B. 20 C. 45 D. 60?
26. 某企业采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例为5%，2007年12月借方余额为3万元，2007年12月31日“应收帐款”科目借方余额为70万元。 “应收票据”科目余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，该企业2007年12月31日应补提的坏帐准备，为( )万元。
A.1 B.6.5 C.7 D.8
27.甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤( )元。
A.545.3 B.573.8 C.604 D.706
28.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是( )。
A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.移动加权平均法
29.某企业2007年8月1日“材料成本差异”科目借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本749000元，计划成本750000元，本月发出原材料计划成本200000元，则发出原材料存货实际成本为( )元
A.200000 B.200600 C.202600 D.203000
30.某商业批发企业月初甲类商品结存150000元，本月购入200000元，销售收入250000元，销售折扣与折让共10000元，上月该类商品毛利率为20%，月末该类商品存货成本为( )元。
A.100000 B.158000 C.150000 D.192000
31.某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预记净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为( )万元。
A.195.20 B.192 C.187.20 D.124.80
32.甲公司2000年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。 2004年12月31日，该无形资产发生减值准备，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产摊销年限不变。 2004年12月31日，该无形资产的账面余额为( )万元。
A.270 B.214 C.200 D、144
33. 2007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2008年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2007年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2005年度对该项建造合同确认的收入为()万元。
A.3 000 B.3 200 C.3 500 D.3 600
34.某企业为建造厂房而于2007年1月1日取得了一笔专门借款，并从当日起计息; 2月1日该企业用银行存款购买了一项建造该厂房所用的土地使用权; 3月1日，该企业用银行存款购买了一批工程物资;假定4月1日厂房开始动工兴建。则借款费用资本化开始的时间为( )。
A. 1月1日 B. 2月1日 C. 3月1日 D. 4月1日
35. M企业本期实现销售收入8000万元，预计在本期销售的商品中有10%会发生约占销售收入5%的保修费用;预计在本期销售的商品中有5%会发生约占销售收入8%的保修费用。本期预计负债的最佳估计数为( )万元。
A.72 B.250 C.325 D.1040
36.某产品本月实际工资费用合计11.9万元，完工产品100件，第一道工序的在产品400件，完工程度37.5%，第二道工序的在产品200件，完工程度87.5%。采用约当产量比例法进行分配，则本月完工产品应负担的工资费用为( ) 万元。
A.11.9 B. 2.8 C.2.5 D.1.7
37.某企业2007年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付账款期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品、接受劳务支付现金“的金额为( )万元。
A.24 B.18.95 C.29 D.34
38.甲股份有限公司从2007年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2008年度前3个季度改按销售额的 10%预提产品质量保证费用。该公司在编制2002年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按 2008年度销售额的1%预提产品质量保证费用。
假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2008年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( )。
A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C.作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露
39.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。
A.60 B.77 C.87 D.97
40.甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A.105 B.455 C.475 D.675?
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.以下正确的是( ) 。
A.投资风险越大，投资者实际获得的风险报酬就越多
B.投资风险报酬的表示方法有投资风险报酬额和投资风险报酬率
C.投资风险报酬率是投资风险报酬额与投资额的比率
D.投资风险越大，意味着可能发生的损失越大
E.投资风险报酬的大小通常用投资风险报酬率表示
42.下列各项中不属于递延年金特点的有( )。
A.最初若干期没有收付款项
B.最后若干期没有收付款项
C.其终值计算与普通年金相同
D.递延年金没有终值
E.递延年金有现值
43.影响资产净利率高低的主要因素包括( )。
A.产品单价和单位成本 B.产量和销量
C.资金占用量 D.股利支付率
E.所得税率
44. 某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现目标利润1000元，可采取的措施有( )。
A.单价提高到12元 B.单位变动成本降低至4元
C.固定成本降低至4000元 D.销量增加至1500件
E.单价下降至9元，同时增加销量2000件
45. 采用固定股利支付率政策的理由有( )。
A.稳定的股利向市场传递公司正常发展的信息，有利于树立公司良好形象
B.使股利与公司盈余紧密地配合
C.保持理想资本结构，使综合资金成本最低
D.真正公平的对待每一位股东
E.体现了多盈多分，少盈少分，无盈不分的原则
46.完整工业投资项目的现金流出量包括( )。
A.固定资产投资支出B.经营成本
C.各项税款支出D.利息支出E.流动资金投资
47.下列各项中属于无法直接反应项目的实际收益率的动态指标是( )。
A.投资回收期B.净现值率C.获利指数
D.内部收益率E.投资利润率
48.下列情况中，受利润分配影响的有〔 〕。
A.参与分配的各主体的利益均衡
B.企业对外筹资的规模
C.企业的资本结构
D.企业对外投资的方向
E.企业的盈利水平
49. 按我国会计制度规定，在下列项目中，( )应在会计报表附注中披露。
A.重要会计政策变更的内容和理由
B.重大会计差错更正的金额
C.未决诉讼
D.资产负债表日后发行股票和债券
E.子公司注册资本及其变化
50.下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有( )。
A.取得债券利息收入所收到的现金 B.偿还债务所支付的现金
C.融资租赁所支付的租赁费 D.减少注册资本所支付的现金
E.分配股利支付的现金
51.在估计因或有事项而确认的负债金额时,以下正确的选择是( )。
A.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围上、下限的平均数
B.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限
C.如果存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定
D.如果存在一定金额范围,涉及单个项目,按可能发生的金额的下限确定
E.如果存在一个金额范围,涉及单个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定
52.下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有( )。 ??
A.资产的账面价值小于其计税价格
B.资产的账面价值大于其计税价格
C.负债的账面价值小于其计税价格
D.负债的账面价值大于其计税价格
E. 负债的账面价值小于资产的账面价值
53.企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时,应计入管理费用的有( )。
A.因收发计量错误造成的存货盘亏净损失
B.因核算差错造成的存货盘亏净损失
C.因管理不善造成的存货盘亏净损失
D.因定额内损耗造成的存货盘亏净损失
E. 因库房保管员失职造成的存货毁损净损失
54.或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此,下列哪些事项应在资产负债表日确认为或有事项( )。
A.商业票据的背书转让 B.尚未审结的赔偿案件
C.产品质量保证 D.债务担保 E.未决仲裁
55. 下列事项中，会引起投资收益增减变动的有( )。
A. 交易性金融资产持有期间收到现金股利
B. 权益法下被投资单位资本公积的变动
C. 以长期股权投资抵偿债务
D. 以长期股权投资换入固定资产
E.成本法下被投资单位资本公积的变动
56.下列各项中,应计入营业外支出的有( )。
A. 债务重组损失
B. 对外债务担保发生的损失
C. 对外捐赠支出
D. 出售材料发生损失
E.无法支付的应付帐款
57. 下列各项固定资产中，需要计提折旧的有( )。
A. 未使用的生产车间厂房 B. 已提足折旧仍继续使用的生产设备
C. 以经营租赁方式租出的设备 D. 以融资租赁方式租入的尚待安装的设备
E.未提足折旧仍继续使用的生产设备
58.下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。
A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税
B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税
C.用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额
D.购未税矿产品代扣代交的资源税
E.印花税
59.甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。
A. 3月1日发现2007年10月接受的政府补助尚未入账
B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C. 4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D. 3月5日收到上年度销售退回的商品500万元
E.3月5日收到本年度销售退回的商品500万元
60.甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品100台,委托乙企业代销,该产品单价1000元,单位成本800元,用银行存款支付运费2000元,月末收到乙企业代销清单,已销售出该产品80台,款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定,按代销收入的6%支付代销手续费,乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( )。
A.借:委托代销商品 80000
贷:库存商品 80000
B.借:应收账款 93600
贷:主营业务收入 80000
应交税费――应交增值税(销项税额) 13600
C.借:主营业务成本 64000
贷:委托代销商品 64000
D.借:销售费用 4800
贷:应收账款 4800
E.借:银行存款 93600
贷:应收账款 93600
61.企业填列资产负债表中“应收账款”项目时,下列科目应考虑在内的有( )。
A. 应收账款 B. 应付账款 C. 预收账款 D. 预付账款 E. 坏账准备
62. 下列事项中，应计入管理费用的有( )。
A.辞退福利应给予的补偿
B.外币应收款项发生的汇兑损益
C.支付的生产设备维修费
D.因发生亏损确认的递延所得税资产
E.支付的广告费
63.在界定资产负债表日后事项时,其基本的判断标准是( )。
A.资产负债表日以前已经存在,但是在资产负债表日后才得以证实的事项
B.对以资产负债表日存在状况编制的财务会计报表产生重大影响的事项
C.资产负债表日后才发生、对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项
D.资产负债表日以前已经存在,但在资产负债表日后还未发生的事项
E.资产负债表日前发生、对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项
64. 对于发行债券的会计处理，下列说法正确的有( )。
A.债券利息费用应按照摊余成本和实际利率法计算
B.发行债券专门用于工程项目的，应在资本化期间将利息费用全部资本化
C.分期付息的债券利息，应通过“应付利息”科目核算;到期一次还本付息的债券利息应通过“应付债券”科目核算
D.企业应采用实际利率法摊销债券溢折价(利息调整)
E.企业应采用直线法摊销债券溢折价(利息调整)
65.下列项目中，应计入资产减值损益的有( )。
A.应收账款计提坏账准备
B.存货计提跌价准备
C.无形资产计提减值准备
D.长期股权投资计提减值准备
E.固定资产计提减值准备
66.下列会计科目中,属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有( )
A.主营业务收入 B.应交税费――应交增值税(销项税额)
C.应收账款 D.应付账款 E.预收账款
67.按照我国企业会计准则的规定，财务报表应当包括( )
A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 E.附注
68.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A. 取得投资收益所收到的现金
B. 出售固定资产所收到的现金
C. 取得作为交易性金融资产的股票投资所支付的现金
D. 分配股利所支付的现金
E. 收到返还的所得税所收到的现金
69.关于固定资产，下列说法中正确的有( )。
A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。
C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。
D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。
E.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的制造费用
70.在资产负债表日对下列项目进行处理可能会产生的汇兑差额的有( )。
A. 应收账款 B. 长期应收款 C.固定资产 D. 无形资产 E. 应付账款
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：
(1)A公司于2007年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备;该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值;实收资本按照注册资本10000万元的30%入账。
(2)B公司2007年5月分配2006年利润，对投资者分配利润共计400万元。
(3)B公司2007年实现净利润为2000万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
(4)2008年6月分配2007年利润500万元。
(5)2008年B公司发生亏损1500万元;2008年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
【要求】
(1)编制A公司2007年和2008年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值);?
(2)计算A公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额。?
71. A公司投资时、2007年5月分配利润有关业务的会计分录;
A. 借：固定资产清理 2500
累计折旧 500
贷：固定资产 3000
B. 借：长期股权投资――B公司(投资成本) 3200
贷：固定资产清理 2500
营业外收入――资产转让收益(3200-2500)700
C. 借：应收股利 (400×30%) 120
贷：长期股权投资――B公司(投资成本) 120
D. 借：银行存款 120
贷：应收股利 12
72.2007年B公司实现净利润，A公司确认投资收益;?
A.600 B.2000 C.2600 D.0
73.2008年6月B公司宣告发放股利;?
A.借：银行存款 150
贷：投资收益 150
B.借：银行存款 150
贷：资本公积――其他资本公积 150
C.借：应收股利 (500×30%) 150
贷：长期股权投资――B公司(损益调整) 150
D.借：银行存款 150
贷：应收股利 150
74.计算A公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额
A.3140 B.3080 C.3060 D.3150
(二)
某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本80000元/月，正常销售量为20000件。根据上述资料，回答下列问题。
75.每月的盈亏临界点作业率为( )。
A. 40% B. 60% C. 25% D. 50%
76.如果本月想实现40000元的税前利润，销售额应该达到( )元。
A. 300000 B. 600000 C. 400000 D. 250000
77.安全边际率为( )。
A. 25% B. 55% C. 50% D. 30%
78.税前利润为( )元。
A. 100000 B. 40000 C. 80000 D. 76000
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
(一) 甲股份有限公司2007年初支付1000万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2007年1月1日起，租期三年，每年租金80万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。
已知2007年末该投资性房地产的公允价值为1100万元;2008年末该投资性房地产的公允价值为1150万元;2009年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。
要求：
(1)假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对2007-2009年上述业务作出相关的账务处理(收入确认和折旧在年末进行处理)。
(2)假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式，请对2007-2009年上述业务作出相关的账务处理。
(3)比较三年两者计量模式对税前利润的总差异。
79.成本模式下2007年账务处理;
A.借：投资性房地产 1000
贷：银行存款 1000
B. 借：银行存款 80
贷：预收账款 80
C.借：预收账款 80
贷：其他业务收入 80
D.借：其他业务支出 40
贷：累计折旧[(1000-0)÷25]40
80.成本模式下2008年账务处理;
A.2008年初收到租金
借：银行存款 80
贷：预收账款 80
B.2008年末确认收入和计提折旧
借：预收账款 80
贷：其他业务收入 80
C.借：其他业务支出 40
贷：累计折旧 40
D.借：预收账款 80
贷：公允价值变动损益 80
81.公允价值模式下2007年账务处理;
A.2007年初购建房地产时
借：投资性房地产 1000
贷：银行存款 1000
B.2007年初收到租金
借：银行存款 80
贷：预收账款 80
C.2007年末确认收入和确认公允价值变动损益
借：预收账款 80
贷：其他业务收入 80
D.借：投资性房地产――公允价值变动损益 100
贷：公允价值变动损益 100
82.公允价值模式下2008年账务处理;
A.2008年初收到租金
借：银行存款 80
贷：预收账款 80
B.2008年末不确认公允价值变动损益
C.借：预收账款 80
贷：其他业务收入 80
D.借：投资性房地产――公允价值变动损益 50
贷：公允价值变动损益 50
83.计算成本模式三年的税前利润总额;
A.80 B.40 C.120 D.240
84.计算公允价值模式三年的税前利润总额：
A.180 B.130 C.260 D.440
85.计算公允价值模式比成本模式计算的税前利润差异。
A.320 B.130 C.260 D.440
(二)
甲股份有限公司(以下简称甲公司，属上市公司)适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其2007年所得税汇算清缴于2008年3月20日完成;2007年度的财务会计报告于2008年 4月 5日批准报出，实际对外公布日为 4月 10日。甲公司于2007年至 2008年 4月5日发生如下交易或事项：
(1)甲公司于12月6日接到法院通知，被告知一年前为甲企业提供的贷款担保，因甲公司无力偿还贷款，贷款银行已提起诉讼，要求甲公司清偿贷款担保的借款本息2000万元，另支付逾期借款罚息100万元。至 12月 31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计需代为偿还到期借款本息2000万元，但逾期借款罚息不在担保范围之内。代为偿还贷款后，鉴于目前甲企业处于破产边缘的状况，很可能发生担保损失2000万元。
(2)甲公司在本年4月份销售给丙企业的一批产品，在丙企业仓库中发生自燃，烧毁价值3000万元的库存商品。丙公司获得保险公司理赔后，仍然损失1000万元，遂起诉甲公司，要求赔偿1000万元，负担诉讼费16万元。至12月31日，法院尚未判决。甲公司分析认为，产品发生自燃，是直接受到强阳光照射所致，属于保管不善，与本企业无关，官司胜诉可能性在90%。
2008年1月19日，法院开庭宣判，认为自燃的根本原因是产品设计不合理，结果甲公司败诉，被判赔偿损失500万元。甲公司不服，于2008年2月3日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计维持原判的可能性在 70%。同时，按照以前的惯例，由于甲公司已对该产品投了产品质量险，如果法院维持原判，证明产品质量有问题，公司可持该证据直接到保险公司索赔，可取得公司质量损失金额80%的赔偿。至会计报表报出日，本诉讼尚在进行中。
(3)甲公司的近邻是一家化工厂，5月份因工人操作不慎发生有毒气体外泄事故，使甲公司停产数日，5位员工因此住院。公司预计停工损失和员工医疗费共计80万元。事故发生后，甲公司多次找到化工厂要求赔偿损失，化工厂以两者并没有因果关系为由，拒绝赔偿，甲公司遂起诉至法院，要求赔偿80万元。至12月31日，法院尚未判决。律师认为，本公司胜诉的可能性在50%以上。
2008年3月5日，法院宣判，化工厂败诉，需赔偿甲公司50万元。法院宣判后，双方当庭表示接受法院的判决，不再上诉，化工厂已将赔款50万元在判决后第四天支付。假设对于本笔收益，按税法规定，应该在报告年度申报纳税。
(4)2006年末甲公司从乙公司中租入商业用房，用作专营店，每月房租100万元，从2007年1月起租，两年期，当月租金当月支付。由于受到台风的严重影响，从2007年4月至7月，销售收入几近为零。甲公司以“不可抗力”为由，按月支付了每月租金的一半，要求另一半损失由出租方承担。乙公司多次索要，甲公司均拒绝支付。12月10日，乙公司将甲公司告上法庭，在诉讼请求中要求补付租金200万元，支付相应的资金占用费10万元，负担本次诉讼费2万元。至12月31日，法院尚未判决。甲公司律师认为，乙公司拒付是由于“不可抵抗力”，本公司胜诉的可能性在60%。
2008年3月12日，法院对房租纠纷一案进行了审理。法院审理认为，台风事件不属于“不可抗力”，甲公司应履行协议的规定，如期支付租金，补付乙公司租金200万元，同时承担诉讼费的1万元。考虑到台风确实对甲公司的经营造成了影响，对索赔的资金占用费不予支持。双方表示服从判决，甲公司已将上述款项支付完毕，并经税务部门批准可以在报告年度税前抵扣。
【要求】
(1)分别说明上述经济事项的性质，指出是否属于或有事项、日后事项、会计差错等;
(2)根据事项的性质，作出正确的会计处理(对日后事项，要求按每笔业务进行所得税处理，并进行利润分配)。
86.根据事项(1)指出属于的事项;
A.或有事项 B.日后事项C.会计差错 D预计负债
87.根据事项(2)作出正确的会计处理;
A.借：以前年度损益调整(营业外支出) 500
贷：预计负债 500
B.借：其他应收款――保险赔款(500×80%)400
贷：以前年度损益调整(营业外支出) 400
C.借：递延所得税资产(100万×33%) 33
贷：以前年度损益调整(所得税费用) 33
(由预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元，因为总损失500万元扣除400万元保险赔款后，净损失100万元)
D.借：利润分配――未分配利润 67
贷：以前年度损益调整 67
E.借：盈余公积(67×10%) 6.7
贷：利润分配――未分配利润 6.7
88.根据事项(3)作出正确的会计处理;
A.借：其他应收款 50
贷：以前年度损益调整(营业外收入) 50
B.借：以前年度损益调整(所得税费用) 16.5
贷：应交税费――应交所得税(50×33%)16.5
C.借：以前年度损益调整 33.5
贷：利润分配――未分配利润 33.5
D.借：利润分配――未分配利润 3.35
贷：盈余公积(33.5×10%) 3.35
E.借：银行存款 50
贷：其他应收款 50
89.根据事项(4)指出属于的事项;
A.或有事项 B.日后事项C.会计差错 D预计负债
90.根据事项(4)作出正确的会计处理。
A.借：以前年度损益调整(销售费用)200
以前年度损益调整(管理费用) 1
贷：其他应付款 201
B.借：应交税费――应交所得税(201万×33%) 66.33
贷：以前年度损益调整(所得税费用) 66.33
C.借：利润分配――未分配利润 134.67
贷：以前年度损益调整 134.67
D.借：盈余公积(134.67×10%) 13.47
贷：利润分配――未分配利润 13.47
E.借：其他应付款 201
贷：银行存款 201
参考答案
一、单项选择题
1. 【答案】 B
【解析】预计利润表的编制。
2. 【答案】C
3. 【答案】D
【解析】留存收益成本=预期年股利额÷普通股市价+普通股利年增长率，公司保留盈余资本成本=0.5÷25+10%=12%。
4. 【答案】B
5. 【答案】C
6. 【答案】B
【解析】900-240-300=360(元)，360÷400=0.9所以该项投资的回收期=2+0.9=2.9(年)
7. 【答案】 C
8. 【答案】 A
【解析】长期借款成本=[长期借款年利息(1-所得税率)]/[长期借款筹资额(1-长期借款筹资费用)]，该企业长期借款成本=6%×(1-33%)=4.02%
9. 【答案】C
10. 【答案】B
11. B
【解析】在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。现值常用于长期资产的计量。
12. B
【解析】资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，因为较高者代表了资产的价值。
13. D
【解析】辞退福利同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：(1)企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。(2)企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
14. D
【解析】支付的款项=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。
15.B
【解析】“应收账款”项目的期末数=50000+3000―300=52700元。“应付账款”项目的期末数=120000+5000=125000元。
16. C
【解析】同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积;资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。
17. C
【解析】在代销情况下，委托方应在受托方售出商品，并取得受托方提供的代销清单时确认收入。
18.A
【解析】资本化期间为2月1日―12月31日。
资本化期间利息费用=3000×(5%/12)×11= 137.5(万元)
应予资本化的借款费用=利息费用137.5-利息收入5-投资收益15=117.5(万元)
19.C
【解析】购入时：
借：银行存款――美元户(240×8.21) 1970.4
财务费用 9.6
贷：银行存款――人民币户(240×8.25) 1980
3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：
借：银行存款――美元户(240×(8.22-8.21))2.4
贷：财务费用 2.4
2007年3月所产生的汇兑损失=9.6―2.4=7.2(万元人民币)。
20.C
【解析】可供出售金融资产发生的暂时性差异，无论是应纳税还是可抵扣暂时性差异所确认的递延所得税，都应计入资本公积(其他资本公积);长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分，也应计入资本公积(其他资本公积);交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税应计入所得税费用，答案为C。
21.D
【解析】新准则下利润表的内容和格式发生了很大的变化，上式中只有净利润的计算是正确的。
22.A
【解析】按照规定，已经计提的无形资产减值准备不得转回，该公司应冲回转回的资产减值准备，将使利润总额减少10万元。
23.B
【解析】借：应付账款 105000
贷：主营业务收入 80000
应交税费――应交增值税(销项税额)(80000×17%) 13600
营业外收入(105000-80000-13600)11400
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
借：存货跌价准备 500
贷：资产减值损失 500
增加利润=80000+11400-70000+500=21900(万元)。
24.C
【解析】 B公司的账务处理：
借：固定资产清理 304
累计折旧 36
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 350
借：库存商品(283.02+1) 284.02
应交税费――应交增值税(进项税额)(283.02×6%)16.98
营业外支出 (350-36-10-300)4
贷：固定资产清理 304
银行存款 1
25.C
【解析】该专利权按10年摊销，每年摊销48万元，转让时该专利权的账面价值为240万元(480-48×5)。转让时，所作的分录是：?
借：银行存款 300
累计摊销 240?
贷：无形资产 480
应交税费――应交营业税 15?
营业外收入 45?
甲公司转让该专利权所获得的净收益为45万元。
26.【答案】C
【解析】(70+10)*5%+3=7，应收票据不计提坏帐准备。
27.【答案】C
【解析】 (57000+380)/(100-100*5%))=640(元)
28.【答案】A
【解析】 在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法计价，发出存货的成本低，期末存货成本高。
29. 【答案】B
【解析】材料成本差异率=[4000-(750000-749000)]÷(250000+750000)=0.003
发出存货实际成本为：200000×(1+0.003)=200600
30. 【答案】 B
【解析】 200000+150000-(250000-10000)×80%=158000
31. 【答案】 B
【解析】双倍余额递减法年折旧额的计算:
第一年:800×2×1/5=320(万元)
第二年：(800-320) ×2×1/5=192(万元)
32.【答案】B
【解析】 2004年12月31日摊余后无形资产的账面余额为250万元，即(500-500/10×5)万元，无形资产减值准备账户余额为贷方70万元，即(250-180)万元;
2004年无形资产年摊销额为36万元，即[(250-70)/5] 万元，那么，2004年12月31日无形资产账面余额为250-36=214万元。
33.【答案】D
【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入=12000*(3000/10000)=3600万元。
34. 【答案】D
【解析】1月1日为借款费用开始发生日，3月1日为资产支出开始发生日，4月1日为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动(主指实体建造活动)开始日。因此，只有在三个条件均满足时，借款费用才能开始资本化。本题就为时间4月1日。
35. 【答案】A
【解析】 8000×10%×5%+8000×5%×8%=72
36. 【答案】B
37. 【答案】A
【解析】购买商品接受劳务而支付的现金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95万元。
38.
【答案】C
【解析】此项属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错予以更正。
39.【答案】C
【解析】甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200-12=188万元，所以应该计提的存货跌价准备是240-188=52万元;乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300-15=285万元，所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35万元。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52+35=87万元。
40. 【答案】B
【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销200-计提坏账准备150=455(万元)。?
二、多项选择题
41. 【答案】BCDE
【解析】A选项的说法错误，投资风险越大，投资者要求的风险报酬率越高。
42. 【答案】 BD
【解析】递延年金是指第一次收付款发生时间与第一期无关，而是隔若干期(m)后才开始发生的系列等额收付款项。它是普通年金的特殊形式。递延年金有终值，其终值的计算与普通年金相同，不受递延期的影响。
43.【答案】ABCE
【解析】资产净利率=净利润/平均资产总额，单价、单位成本、所得税率及产销量通过影响净利润影响资产净利率，资金占用量通过影响平均资产影响资产净利率。公式中的净利润指的是分配股利之前的净利润，所以，ABCE是答案。
44. 【答案】ABDE
45. 【答案】BDE
46. 【答案】ABCE
【解析】完整工业投资项目的现金流出量包括建设投资(固定资产投资、无形资产投资、开办费投资)，流动资金投资，经营成本，各项税款以及其他流出，但是不包括利息支出，因为基于全投资假设，企业的全部资金视为自有资金，利息的支出不作为现金流出处理。
47. 【答案】BC
【解析】注意本题中所要选择的是动态指标，所以应当首先排除A、E，由于内部收益率法就是项目实际可望达到的收益率，所以内部收益率能够反应项目的真实收益率，所以排除D，即本题答案BC。
48. 【答案】ABC
【解析】利润分配影响到参与分配的各方的经济利益，也在一定程度上决定了企业对外筹资的规模及资本结构，但对企业的投资方向和企业的盈利水平不产生影响。
49. 【答案】ABCDE
50. 【答案】BCDE
【解析】本题考察企业现金流量表的内容。
51. 【答案】ACE
52. AD
【解析】可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础将产生可抵扣暂时性差异。
53. 【答案】ABCD
54. 【答案】ABCDE
55. ACD
【解析】交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应计入投资收益;权益法下被投资单位资本公积的变动，应确认资本公积;以长期股权投资抵偿债务应确认投资收益;以长期股权投资换入固定资产应确认投资收益。
56. ABC
【解析】出售材料发生损失反映在营业利润中。
57. ACE
【解析】已提足折旧仍继续使用的生产设备不提折旧;以融资租赁方式租入的尚待安装的设备，因未达到预定可使用状态，不计提折旧。
58.【答案】ACD
【解析】用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金―应交消费税”帐户的借方反映，不记入材料成本。印花税记入管理费用。
59. AD
【解析】选项A，3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产政府补助尚未入账，属于会计差错，应调整报告年度报表，属于调整事项;选项B，3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕，属于非调整事项;选项C，4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同，属于非调整事项;选项D属于日后期间报告年度的销售退回，属于调整事项。
60. 【答案】BCD
【解析】委托代销商品的账务处理。
61. ACE
【解析】资产负债表中应收账款项目，应根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额填列。
62. AC
【解析】辞退福利发生的补偿款应计入管理费用;外币应收款项发生的汇兑损益应计入财务费用;支付的生产设备维修费应计入管理费用;因发生亏损确认的递延所得税资产应冲减所得税费用。
63. 【答案】ABCD
64. ABCD
【解析】债券的利息调整应通过实际利率法摊销。
65.ABCDE
【解析】以上项目计提减值，均计入资产减值损失。
66. 【答案】ABCE
【解析】现金流量表的编制方法。
67.【答案】 ABCDE
68.【答案】ABC
69.【答案】AB
【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外;固定资产减值准备不能转回。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均在“管理费用”科目核算。
70. ABE
【解析】外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目包括：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
三、计算题
(一)
71.【答案】ABCD
72.【答案】A
73.【答案】CD
74.【答案】A
2008年B公司亏损1500万元，A公司确认投资损失：?
借：投资收益 (1500万×30%) 450
贷：长期股权投资――B公司(损益调整) 450
调整B公司资本公积变动：?
借：长期股权投资――B公司(其他权益变动) (200×30%)60
贷：资本公积――其他资本公积 60
A公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3080万元+损益调整0万元+其他权益变动60万元=3140万元。?
(二)
75. 【答案】D
【解析】盈亏临界点销售量=80000/(20-12)=10000(件)
盈亏临界点销售额=10000×20=200000(元)
盈亏临界点作业率=10000/20000×100%=50%
76. 【答案】A
【解析】边际贡献率=单位边际贡献/单价×100%=(单价-单位变动成本)/单价×100%=40%
应该达到的销售额=(80000+40000)/40%=300000(元)
77. 【答案】 C
【解析】安全边际=20000×20-200000=200000(元)
安全边际率=200000/(20000×20)×100%=50%
或：安全边际率=1-50%=50%
78. 【答案】C
【解析】销售利润率=50%×40%=20%
税前利润=20000×20×20%=80000(元)
四、综合分析题
(一)
79.【答案】ABCD
80.【答案】ABC
81.【答案】ABCD
82.【答案】ACD
83.【答案】C
成本模式三年的税前利润总额=(80-40)×3=120(万元)
84.【答案】D
公允价值模式三年的税前利润总额=(80+100)+(80+50)+(80+50)=180+130+130=440(万元)
85.【答案】A
公允价值模式比成本模式计算的税前利润差异=440-120=320(万元)。
(二)
86.【答案】A
87.【答案】ABCDE
本事项属于日后事项。由于年末律师判断甲公司将胜诉，甲公司未确认负债。日后期间，法院一审判决后，确认负债的条件成立。
88.【答案】ABCDE
2008年3月5日，法院宣判后，或有事项成为确定性事项。
89.【答案】B
本事项属于资产负债表日后事项。
90.【答案】ABCDE
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