2010年注册税务师《税法Ⅱ》模拟试题一(23)

　　11.【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

　　12.【正确答案】 CE

　　【答案解析】 选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。

　　13.【正确答案】 AB

　　【答案解析】 同一作品出版后，加印取得的稿酬应合并为一次所得纳税;同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税;同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。

　　14.【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　15.【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助的，可以全额从下月下次或当年应纳税所得额中扣除;而不能从本月或本次应纳税所得额中扣除。因此第一次收入应纳的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元);第二次所得应纳的个人所得税=[15000×(1-20%)-6000]×20%=1200(元)

　　16.【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项D，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税;选项E，应按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　17.【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 提供著作使用权所得属于特许权转让费所得，不包括稿酬，应分开计税;虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。

　　18.【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴;工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务，机关报送个人所得税纳税申报表。采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款，考虑其工作的特殊性，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

　　19.【正确答案】 BD

　　【答案解析】 工业企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税，但被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税;房屋出租的不属征收土地增值税的范围。

　　20.【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：

　　(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

　　(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

　　纳税人转让房地产的价格低于评估价格，又不能提供有效凭证或无正当理由进行解释的行为，应当按照评估价格确认转让的收入。

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