2010年注册税务师《财务与会计》模拟题一(22)

　　2.长江股份有限公司为上市公司(以下简称长江公司)，2007年至2010年发生如下经济业务：

　　(1)2007年1月1日，长江公司支付价款1 100万元，从活跃市场购入黄河公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用30万元，该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，经测算实际年利率为6.84%。长江公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，受金融危机影响，黄河公司2007年发生经营亏损，造成偿债风险增加，预计长江公司所持有的债券可收回价值为1 010万元;

　　2009年1月1日，长江公司为筹集生产线N所需资金将债券出售80%，售价为950万元，交易费用为15万元。剩余的20%债券于当日重分类为可供出售金融资产;

　　(2)长江公司为建造生产线N，除了上述935万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，长江公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1 999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。

　　假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。

　　长江公司各年支出如下：

　　①2008年4月1日支付工程进度款3 000万元;

　　②2009年1月1日支付工程进度款1 000万元;

　　③2010年1月1日支付工程进度款500万元。

　　长江公司除发行公司债券筹集专门借款外未发生其他一般借款业务，其余工程所需资金均用自用资金补足。

　　(3)工程于2010年末达到预定可使用状态，按10年期直线法提取折旧，预计净残值为75.3万元，

　　(4)长江公司于2014年自M公司赊购原材料一批，价款3 000万元，增值税510万元，因资金紧张无法偿还，于2012年末进行债务重组，双方约定：①豁免债务60万元;②以长江公司的生产线为抵债资产，当时此生产线的公允价值为2 900万元;③剩余债务延期一年，如果长江公司2015年净利润达到650万元，需追加偿付30万元。双方于2014年末办理了设备交接手续。

　　(5)长江公司于2015年实现净利润630万元，未达到当初追加偿付的标准，按当初债务重组协议结清了剩余债务。

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