2010年注册税务师《财务与会计》模拟题一(24)

　　3.黄山公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售，均为主营业务。黄山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。黄山公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。

　　(1)黄山公司2009年1至11月利润表如下(单位：万元)：

　　(2)黄山公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

　　①12月1日，黄山公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1 500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。黄山公司A产品的成本为800万元。12月15日，黄山公司收到A公司支付的货款。

　　②12月2日，黄山公司与B公司签订合同。合同约定：黄山公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，黄山公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，黄山公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　③12月3日，黄山公司与C公司签订合同。合同约定：黄山公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2 000万元;黄山公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，黄山公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，黄山公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。

　　④12月3日，黄山公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3 000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2010年12月3日。黄山公司D产品的成本为1 700万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3 000万元，增值税为510万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2 723.2万元。黄山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。

　　⑤12月5日，黄山公司与E公司签订合同，向E公司销售E产品1 000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司应于当日付款则4个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，黄山公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。黄山公司预计退货率为30%。至年末E公司已发生退货100台，黄山公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　⑥12月10日，黄山公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：黄山公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日，黄山公司将产品运抵F公司,黄山公司当日开始安装调试工作;预计2010年2月10日产品安装调试完毕。黄山公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。

　　⑦12月6日，黄山公司与G公司签订产品视同买断代销合同。合同规定：黄山公司委托G公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元,且不得退货;G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元,如果未销售90天内可退货，月末结算; 12月6日G1 和G2配件已发出，G1配件2 000件开出增值税发票，未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款，同时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1 000件，开出增值税发票并收到货款。G1配件成本每件0.2万元，G2配件成本每件0.6万元。

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