2010年注册税务师《财务与会计》模拟题一(37)

　　2.(1).【正确答案】 A

　　【答案解析】 计算2007年暂时性差异项目

　　无形资产产生的暂时性差异不予确认的解释：按照规定，对于研发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产，在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异，如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响

　　(2).【正确答案】 B

　　【答案解析】 2007年应交所得税=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(万元)

　　2007年递延所得税资产

　　=(100+180)×25%=70(万元)

　　递延所得税费用=-70(万元)

　　2007年利润表确认的所得税费用=1 610.4-70=1 540.4(万元)

　　借：所得税费用 1 540.4

　　递延所得税资产70

　　贷：应交税费—应交所得税 1 610.4

　　(3).【正确答案】 C

　　【答案解析】 2008年应交所得税

　　应交所得税={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(万元)

　　注意：288-180是税法和会计上在08年计提折旧的差额。

　　(4).【正确答案】 C

　　【答案解析】 2008年暂时性差异计算表：

　　注：(1)1 620=900/10×9+810

　　(2)2 025=900×150%/10×9+810

　　期末递延所得税资产的余额

　　=798×25%=199.5(万元)

　　期初递延所得税资产的余额=70(万元)

　　递延所得税资产发生额

　　=199.5-70=129.5(万元)

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