2010年注税《税法一》考前冲刺习题及答案(九)

　　一、单选题

　　1. 某商店(小规模纳税人)2008年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为(　)。

　　A.4230.77元　　　　　　B.6226.42元

　　C.3076.92元　　　　　　D.4528.30元

　　答案：A

　　解析：以旧换新销售货物税法规定　：

　　纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　本月计税销售额=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23元。

　　应缴纳增值税=105769.23×4%=4230.77元

　　2.2008年5月1日～10日，企业采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。11日～31日按出厂价销售该电机产品895台，另外收取包装费和售后服务费30 000元，开具普通发票。则该企业当月应纳增值税额为( )元

　　A 134476.8 B 161792.4 C 400462.37 D 335896.80

　　答案：C

　　解析：每台新机电产品的出厂价格=(791040+618×260)÷618=1540

　　销项税额=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷(1+17%)×17%=400462.37(元)

　　3、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是( )

　　A扣除折扣额的销售额 B不扣除折扣额的销售额

　　C折扣额 D加上折扣额的销售额

　　答案：B

　　解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征税增值税;如果将折扣额另开发票的，不论会计上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　4.王某系个体经营者，2008年将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为(　)。

　　A.0　　　　　　　　　　B.230.77元

　　C.339.62元　　　　　　 D.360元

　　答案：A

　　解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税

　　5.王某系个体经营者，2008年将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价104000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为(　)。

　　A.0　　　　　　　　　　B.2000元

　　C.4000元　　　　　　 D.2080元

　　答案：B

　　解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税;104000÷(1+4%)×4%×50%= 2000元

　　6.对纳税人销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是(　)。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。

　　答案：D

　　解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。

　　7、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是(　)。

　　A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

　　B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

　　C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

　　D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

　　答案：D

　　解析：税法规定以物易物：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

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