2012年注税《税法二》个人所得税重点试题(10)

　　三、综合分析题$lesson$

　　赵某为某公司高管人员，每月工资8000元，2008年发生以下业务：

　　(1)2008年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月28日，该公司授予赵某股票期权30000股，授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格，并约定2008年12月28日起赵某可以行权， 2008年11月28日赵某由于急需资金，将该期权在行权前转让，转让收入10万元;

　　(2)2007年10月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2005年购入。2008年4月赵某以90万元的价格购买另一处住房;

　　(3)业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元，当即全部用于资助高校作研发费用;2008年底该管理书籍出版，赵某获得稿酬所得60000元;

　　(4)此外，赵某还担任某有限责任公司董事，2008年12月份从该公司取得董事费收入12万元，赵某将其中的8万元通过红十字会捐赠给红十字事业;

　　(5)2008年12月份，转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。

　　根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

　　(1)下列所得应缴纳个人所得税的有()。

　　A.接受公司授予的股票期权

　　B.股票期权行权前的转让所得

　　C.资助高校作研发费的稿酬所得

　　D.董事费收入

　　E.转让境外上市公司股票的净所得

　　(2)赵某11月份股票行权和工资所得应缴纳个人所得税()元。

　　A.0

　　B.825

　　C.38450

　　D.32325

　　(3)赵某2008年重新购买住房可以取得的纳税保证金是()元。

　　A.0

　　B.5000

　　C.45000

　　D.50000

　　(4)赵某全年稿酬所得应缴纳个人所得税()元。

　　A.1680

　　B.5040

　　C.6300

　　D.6720

　　(5)赵某董事费收入应缴纳个人所得税()元。

　　A.3140

　　B.3200

　　C.18160

　　D.11440

　　(6)赵某股票转让所得应缴纳个人所得税()元。

　　A.0

　　B.30000

　　C.50000

　　D.70000

　　(1)

　　【答案】 BCDE

　　【解析】 选项A，接受股票期权时不征税。

　　(2)

　　【答案】 D

　　【解析】 取得的股票期权在行权前转让，应当按照工资薪金所得缴纳个人所得税;高管人员计算个人所得税的时候，行权前转让所得与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。

　　11月份应纳的个人所得税=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(万元) =32325(元)

　　(3)

　　【答案】 C

　　【解析】 个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金;购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。因此应归还的纳税保证金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(4)

　　【答案】 C

　　【解析】 个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　因此，第一次稿酬所得应纳个人所得税=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　出版稿酬所得应纳个人所得税=[60000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=4620(元)

　　合计应纳个人所得税=1680+4620=6300(元)

　　(5)

　　【答案】 B

　　【解析】 董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，通过红十字会对红十字事业的捐赠可以全额扣除。

　　赵某董事费收入应缴纳个人所得税=[120000×(1-20%)-80000]×20%=3200(元)

　　(6)

　　【答案】 B

　　【解析】 赵某境外股票转让所得应纳个人所得税=150000×20%=30000(元)

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