2012年注税考试《税务代理实务》第十二章考前强化模拟题

　　6.某企业当期发生火灾损失货物一批，损失金额100万元，取得保险机构赔款30万元，企业在所得税前可以申报财产损失金额为( )万元。

　　A.70 B.30 C.0 D.100

　　【答案】A

　　【解析】取得保险机构赔偿的部分不可以在税前扣除，所以可以税前扣除的是100-30=70万元。

　　7.对企业2008年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是( )。

　　A.向希望工程的捐赠

　　B.通过县政府向政府所在地的小学的捐赠

　　C.通过公益性团体向农村小学的捐赠

　　D.通过公益性团体向农村中学的捐赠支出未超过扣除限额的部分。

　　【答案】D

　　【解析】根据税法规定，纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　8.对于企业所得税纳税情况审核，以下费用可以在税前扣除的有( )。

　　A.给分支机构的拨款

　　B.按协议支付给关联企业的管理费50万元

　　C.企业当年发生坏账损失4万元

　　D.企业按福利计划以工资的14%计提职工福利费，当年未实际列支福利费

　　【答案】C

　　【解析】给分支机构的拨款属于企业内部的资金调度和使用，不是成本费用类支出，不得在税前扣除;支付给关联企业的管理费不得在税前扣除;计提的福利费未实际发生的部分不得在税前扣除。企业当年实际发生坏账损失是可以在税前扣除的。

　　9.根据企业所得税法的规定，以下可以在企业所得税前计提折旧的资产是( )。

　　A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.企业未投入使用的房屋

　　【答案】D

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，未使用的房屋和建筑物是可以计提折旧的。

　　10.对企业进行投资收益的处理进行审核，下列处理不正确的是( )。

　　A.在收回投资时，其回收的投资与投出资金数额的差额，按规定计入了投资收益

　　B.当公司股票投资拥有的股权不对被投资公司的经营决策有重大影响时，应当采用成本法核算投资收益

　　C.企业对按规定应缴纳营业税的股票买卖等投资的收益未纳税或未将纳税后的收益计入投资收益

　　D.当公司股票投资对被投资公司的经营能施加重大影响时，应当采用权益法核算投资收益

　　【答案】C

　　【解析】企业对按规定应缴纳营业税的股票买卖等投资的收益应在纳税后并入投资收益。

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　　二、多项选择题

　　1、企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下()情形。

　　A.列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法

　　B.计提基数包括视同销售收入

　　C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费

　　D.对超限额列支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整

　　E.业务招待费是否按实际发生额的40%，但不超过销售收入5‰的限额在税前扣除

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项E有误，业务招待费应该按实际发生额的60%，但不超过销售收入的5‰的限额在税前扣除。

　　2、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有()。

　　A.存货跌价准备

　　B.研究开发费

　　C.融资租赁费用

　　D.财产保险费

　　E.支付给商业企业的利息支出

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A、C在税前不得扣除;选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

　　3、注册税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的项目有()。

　　A.经营租赁费用

　　B.新产品开发费用

　　C.计提的坏账准备金

　　D.投资者的家庭支出

　　E.各种赞助支出

　　【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：经营租赁费用、新产品开发费用、与生产经营有关的修理费用等均可在税前扣除;不能在税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个体工商户个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

　　4、对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以扣除的有()。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.教育费附加

　　D.消费税

　　E.契税

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：在计算个体工商户的生产经营所得时,可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。

　　5.对于个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行审核时，下列税费可以在税前扣除的有(　　)。

　　A.房产税

　　B.营业税

　　C.土地增值税

　　D.城市维护建设税

　　E.增值税

　　【答案】ABCD

　　【解析】在计算个体工商户的生产经营所得时,可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税。

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　　6.在产品成本计算的审核，下面说法正确的是( )。

　　A.采用原材料成本法计算在产品成本时，应着重审核月末在产品的原材料费用的计算是否准确

　　B.采用约当产量法计算在产品成本，应当先审核约当系数计算是否准确

　　C.采用定额成本法计算在产品成本时，要注意审核企业各月之间在产品数量变化的差异

　　D.采用定额成本法计算在产品成本时，应核实在产品分配的生产费用的计算是否正确

　　E.企业采用定额比例法计算在产品成本,应核实在产品分配的生产费用计算是否正确

　　【答案】BCE

　　【解析】采用原材料成本法计算在产品成本时，应着重审核月初和月末在产品的原材料费用的计算是否准确，选项A不全面。

　　7.在审核营业外支出项目时，应当注意以下(　　)项目的处理。

　　A. 固定资产盘亏

　　B. 因管理不善造成的损失

　　C. 固定资产非大修理期间的停工损失

　　D.购销合同支付的赔偿金

　　E. 非季节性的停工损失

　　【答案】ACDE

　　【解析】营业外支出项目主要包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金及违约金等。

　　8.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。

　　A.投资者家庭的生活费

　　B.计提的坏账准备

　　C.投资者的工资

　　D.未超过限额的职工福利费

　　E.未超过限额的工会经费

　　【答案】ABC

　　【解析】未超过限额的职工福利费和工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。

　　9.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括(　 )。

　　A.企业之间支付的违约金

　　B.未经核定的准备金

　　C.税收滞纳金

　　D.广告性赞助支出

　　E.超出标准的工会经费

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A：企业之间支付的违约金和选项D：广告性赞助支出可以税前扣除。税收滞纳金、未经核定的准备金及超出标准的工会经费不可以在所得税税前扣除。

　　10.以下保险费可在企业所得税前扣除的有( 　 )。

　　A.企业缴纳的财产保险费

　　B.企业为其职工支付的家庭财产保险费

　　C.企业为其职工支付的商业养老分红型保险费

　　D.企业为其职工支付省级政府规定标准的基本医疗保险费

　　E.企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的部分

　　【答案】ADE

　　【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

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