2013年注税《税法二》练习：房地产业务的所得税处理

　　【单选题】某房地产企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。房地产企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该房地产企业的应纳税所得额为(　)。

　　A.10万元　　　　　B.30万元

　　C.50万元　　　　　D.66万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳税所得额=240-150-240×10%=66(万元)。

　　【单选题】(2010年)关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是(　)。

　　A.已销开发产品的计税成本，按当期以实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

　　B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

　　C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除

　　D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现;选项C不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除;选项D不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

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