2013年注册税务师《税法二》章节模拟：长期待摊费用

更新时间：2013-02-08 09:48:04 来源：|0

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摘要 2013年注册税务师考试《税法二》章节模拟：长期待摊费用的税务处理

　　【单选题】(2010年)某企业对原价1 000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为(　)万元。(企业按直线法计提折旧)

　　A.124.00　　 B.135.62 　　C.137.60　　 D.140.00

　　『正确答案』B

　　『答案解析』改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程属于增值税的视同销售，按售价计算增值税。

　　【多选题】(2009年)依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有()。

　　A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

　　B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

　　D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

　　E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

　　『正确答案』BD

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