2014年注册税务师《税务代理实务》临考冲刺卷

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　　二、多项选择题(共10题。每题2分。)

　　(1)在“管理费用”科目中核算的税种包括(　　)。

　　A. 房产税

　　B. 资源税

　　C. 城镇土地使用税

　　D. 车辆购置税

　　E. 印花税

　　(2)注册税务师的服务范围包括以下(　　)方面。

　　A. 办理退税申报

　　B. 代理税务行政诉讼

　　C. 税务咨询

　　D. 建账记账

　　E. 企业财产损失的鉴证

　　(3)下列项目中，可免征个人所得税的有(　　)。

　　A. 外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

　　B. 个人举报犯罪行为获得的奖金

　　C. 退休人员再任职取得的收入

　　D. 个人购买体育彩票获得中奖收入8000元

　　E. 演员“走穴”取得的收入

　　(4)注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有(　　)。

　　A. 企业销售自制半成品15万元，直接冲减了制造成本

　　B. 企业发生的所有研发费用，均计入当期管理费用

　　C. 以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入

　　D. 因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理

　　E. 因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税额予以转出

　　(5)某工业企业为上市公司，2012年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有(　　)。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

　　A. 将自产的钢材用于企业的厂房建设中：

　　借：在建工程贷：库存商品

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　B. 外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存商品

　　C. 将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：

　　借：应付股利

　　贷：库存商品应交税费――应交增值税(销项税额)

　　D. 将外购文具用品一批赠送给希望小学：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品应交税费――应交增值税(销项税额)

　　E. 将自产的产品用于抵债：

　　借：应付账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　(6)下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有(　　)。

　　A. 甲企业从A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头

　　B. 甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票

　　C. 甲企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖发票专用章

　　D. 甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文

　　E. 纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

　　(7)下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有(　　)。

　　A. 首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

　　B. 白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒

　　C. 首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠

　　D. 卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

　　E. 企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油

　　(8)12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括(　　)。

　　A. 借：应付职工薪酬　　1700

　　贷：应交税费――增值税检查调整　　1700

　　B. 借：营业外收入　　5850

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)　　850

　　其他业务收入　　5000

　　C. 借：营业外收入　　5850

　　贷：应交税费――增值税检查调整　　850

　　其他业务收入　　5000

　　D. 借：应交税费――增值税检查调整　　2550

　　贷：应交税费――未交增值税　　2550

　　E. 借：应交税费――增值税检查调整　　2550

　　贷：银行存款　　2550

　　(9)下列有关各项税金会计核算的说法，正确的有(　　)。

　　A. 非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记入“固定资产清理”科目

　　B. 企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”

　　C. 企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

　　D. 企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配一未分配利润”科目进行核算

　　E. 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记”以前年度损益调整”科目

　　(10)根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有(　　)。

　　A. 依照规定可以不设置账簿的

　　B. 依照规定应当设置但是没有设置账簿的

　　C. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　D. 外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

　　E. 规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　(1) D

　　选项A、B、C属于向委托人出具的涉税文书。

　　(2) C

　　选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税，但分配给股东并非按最高售价计税。

　　(3) D

　　选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记;选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

　　(4)B

　　税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是定期定额征收。

　　(5) D

　　选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除;选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　(6) C

　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　按12个月分摊后，[18500-(3500-3000)]÷12=1500(元)，根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率为3%。

　　应缴纳个人所得税=(全年-次性奖金收入-当月工资与3500元的差额)×适用的税率-速算扣除数=[18500-(3500-3000)]×3%=540(元)

　　(7)C

　　外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和规定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50×13%+50×30%=21.50(万元)。

　　(8)B

　　以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。

　　(9)D

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=240×(100/300)×(17%-13%)=3.2(万元)

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=240×(17%-13%)-3.2=6.4(万元)

　　当期应纳税额=100×17%-(34-6.4)-6=-16.6(万元)

　　免抵退税额抵减额=240×(100/300)×13%=10.4(万元)

　　出口货物免抵退税额=240×13%-10.4=20.8(万元)

　　应退税额=16.6(万元)

　　(10)D

　　选项A，邮政部门发行报刊缴纳营业税;选项B，酒吧销售啤酒缴纳营业税;选项C，文化公司进行对外培训缴纳营业税。

　　二、多项选择题

　　(1) :A,C,E

　　房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算;资源税――般计入营业税金及附加，车辆购置税计入固定资产价值。

　　(2) :A,C,D,E

　　税务行政诉讼是由律师代理的。

　　(3) :A,B,D

　　退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免征收个人所得税;演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。(4) :A,B,E

　　选项A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本;选项B，企业发生的研发费用分别计人管理费用和无形资产两部分，并不是所有的研发费用都计入管理费用;选项E，非因管理不善造成的损失，不作进项税额转出处理。

　　(5) :A,D,E

　　选项B属于非正常损失，其对应的进项税额作转出处理。

　　借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费――应交增值税(进项税额转出)

　　选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：

　　借：应付股利

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　(6) :B,C

　　选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全;选项D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项E错误，公章并不是合法的发票印章。

　　(7) :A,D,E

　　选项B中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税;选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税.不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

　　(8) :A,C,D

　　正确的会计分录为：

　　借：应付职工薪酬　　1700

　　贷：应交税费――增值税检查调整　　1700

　　借：营业外收入　　5850

　　贷：应交税费――增值税检查调整　　850

　　其他业务收入　　5000

　　借：应交税费――增值税检查调整　　2550

　　贷：应交税费――未交增值税　　2550

　　注意，“应交税费”中的“增值税检查调整”明细科目应转到“未交增值税”明细科目，实际缴纳时再作缴税的会计处理。

　　(9) :A,E

　　选项B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款――应收出口退税款(增值税)”科目;选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算;选项D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配――未分配利润”科目。

　　(10) :A,B,C

　　选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

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