09年审计师《理论与实务》流动资产(3)

　　第三节 应收及预付款项

　　一、 应收票据的核算

　　1. 销货，收到商业汇票

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　2.持有票据期末计息

　　票据计息计算公式如下：

　　票据利息=票据面值×利息率×票据期限

　　借：应收票据(利息)

　　贷：财务费用

　　3.汇票到期

　　①不带息商业汇票到期收回

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　②带息商业汇票到期收回。

　　借：银行存款(本加息)

　　贷：应收票据

　　财务费用

　　4.若转让汇票，用于购料

　　借：材料采购(按计划成本核算)

　　原材料(按实际成本核算)

　　应交税费――应交增值税(进项税额)

　　贷：应收票据

　　5.若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款

　　借：应收账款

　　贷：应收票据

　　6.应收票据贴现和背书转让

　　二、应收账款的核算

　　1.商业折扣----为了促销

　　存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。

　　2.现金折扣----为及早收回赊销款

　　总价法下，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入帐，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。

　　(1)赊销时

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　(2)折扣期内，收回赊销款

　　借：银行存款

　　财务费用(现金折扣)

　　贷：应收账款

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