2012年审计专业相关知识 辅导：三部分二章重点(2)

　　第二节 交易性金融资产

　　企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：

　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

　　2.持有至到期投资;

　　3.贷款和应收款项;

　　4.可供出售的金融资产。

　　上述分类一经确定，不得随意变更。

　　一、交易性金融资产概述

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分为两类：

　　A、是交易性金融资产;

　　B、是直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：

　　1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;

　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;

　　3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。

　　二、交易性金融资产的取得

　　1、设置账户

　　交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

　　2、取得

　　取得时，按交易性金融资产的公允价值，

　　借：交易性金融资产----成本(公允价值)

　　投资收益(交易费用)

　　应收股利

　　应收利息

　　贷：银行存款

　　【例2-1】

　　H公司20×8年2月10日从二级市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费230元，款项以存入证券公司投资款支付。

　　借：交易性金融资产――S公司股票――成本　　　　　30000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　贷：其他货币资金――存出投资款　　　　　　　　　30230

　　【例2-2】

　　L公司20×8年3月25日从二级市场购入以交易为目的，不准备持有至到期的G公司债券，支付价款850000元。其中包含已到付息期但尚未支取的债券利息8000元，另支付交易费用850元。款项以银行存款全额支付。

　　借：交易性金额资产――G公司债券――成本　　　　842000

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　850850

　　2012年审计师网络辅导招生简章   　　2011年全国审计师考验交流中心