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2012年土地估价相关知识：土地相关税收

更新时间：2012-06-20 17:59:50 来源：|0 浏览0收藏0

第一部分 土地相关税收

　　税收基本理论

　　税收概念与特征

　　税收是国家为实现政治、经济和社会目标，按预定的标准强制性的进行从个人和企业向国家财政的资源转移

　　税收基本特征：强制性、无偿性(关键)、固定性

　　税收分类：

　　按税负能否转嫁分：直接税(所得税、财产税)、间接税(流转税)

　　按课税对象性质分：流转税(增值税、营业税、消费税)、所得税、行为税(印花)、财产税

　　按收入的归属分：中央税(消费税)、地方税，中央与地方共享税(增值税)

　　与价格的关系分：价内税、价外税――通常用于征收流转税

　　税收计量标准:：从价税、从量税

　　预算科目和统计口径分类：定率税、配赋税

　　税制

　　从法的角度看，税制是一国税收法律、法规、规章的总称;从结构分析，税制是一国各种税收及其要素的构成体系

　　我国税制三大阶段：经济体制改革前的税收制度、两步利改税时期的税收制度、1994年经济体制改革后形成的分税制度体系

　　税制的构成要素：征税对象、纳税人、税率、附加，加成和减免、违法处理等

税目 征税范围 纳税人 税基
城镇土地使用税 市、县、镇、工矿区 拥有土地使用权的单位、个人（实际代管人或使用人） 实际占有面积 四级定额税率
耕地占用税 占用耕地或从事非农建设时 单位或个人 实际占有面积 四级定额税率
土地增值税 转让国有土地使用权（包建筑）并取得增值 单位或个人 土地增值额 四级超率累进税率
房产税 县、镇、工矿区房屋价值或房屋租金 拥有房屋的单位或个人 原值扣10―30% 比例
税率 		12%
租金收入 1.2%
房地产税 市、县、镇、工矿区中外合资、合作企业，外商、外国企业的房屋 房地产所有人或使用人
营业税 国内劳务、转让无形资产、不动产 单位或个人 劳务营业额、转让额、销售额 比例税率3、5、5--20
城市维护建设税 缴纳增值税、营业税、消费税 单位或个人 实际三税税额 差别税率
1、5、7%
教育附加税 缴纳增值税、营业税、消费税 单位或个人 实际三税税额
企业所得税 境内企业 企业 应纳税所得额 25、20
契税 买卖、典当、赠与、交换 承受人 成交价格、市场价格 1-3%比例税率
印花税 书立和领受凭证行为，签订合同 单位或个人 合同所载金额
不记载金额的按件数 		比例或定额税
1、5、3、0.5、0.3‰
税目 征税范围 纳税人 税基
城镇土地使用税 市、县、镇、工矿区 拥有土地使用权的单位、个人（实际代管人或使用人） 实际占有面积 四级定额税率
耕地占用税 占用耕地或从事非农建设时 单位或个人 实际占有面积 四级定额税率
土地增值税 转让国有土地使用权（包建筑）并取得增值 单位或个人 土地增值额 四级超率累进税率
房产税 县、镇、工矿区房屋价值或房屋租金 拥有房屋的单位或个人 原值扣10―30% 比例
税率 		12%
租金收入 1.2%
房地产税 市、县、镇、工矿区中外合资、合作企业，外商、外国企业的房屋 房地产所有人或使用人
营业税 国内劳务、转让无形资产、不动产 单位或个人 劳务营业额、转让额、销售额 比例税率3、5、5--20
城市维护建设税 缴纳增值税、营业税、消费税 单位或个人 实际三税税额 差别税率
1、5、7%
教育附加税 缴纳增值税、营业税、消费税 单位或个人 实际三税税额
企业所得税 境内企业 企业 应纳税所得额 25、20
契税 买卖、典当、赠与、交换 承受人 成交价格、市场价格 1-3%比例税率
印花税 书立和领受凭证行为，签订合同 单位或个人 合同所载金额
不记载金额的按件数 		比例或定额税
1、5、3、0.5、0.3‰

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