浙江2014会计从业考试《财经法规》第三章第二节个人所得税(1)
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编辑推荐：浙江2014会计从业考试《财经法规》第三章知识点汇总
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第三章 税收法律制度 第二节 主要税种
个人所得税
(一)个人所得税概念
现行《个人所得税法》是2011年6月30日第六次修订。
(二)个人所得税纳税人
个人所得税以所得人为纳税义务人(包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业)，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
我国个人所得税制在纳税人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权。把纳税人划分为居民和非居民。
居民纳税义务人承担无限纳税义务(即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税)，非居民承担有限纳税义务(即只就来源于境内的所得纳税)。
个人所得税纳税人居民与非居民的界定有两个判定标准，即住所标准和居住时间标准。
居民是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。
非居民是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。
(三)个人所得税的应税项目和税率
1.个人所得税应税项目
(1)工资、薪金所得。
不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：
①独生子女补贴;
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;
③托儿补助费;
④差旅费津贴、误餐补贴。
(2)个体工商户的生产、经营所得。
(3)对企事业单位的承包承租经营所得。
(4)劳务报酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特许权使用费所得。
(7)利息、股息、红利所得。
(8)财产租赁所得。
(9)财产转让所得。
①对股票转让所得暂不征收个人所得税。
②对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)。
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率
(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率;
(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率;
(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%;
(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
出租居民住房适用10%税率。
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