2015年理财规划师增值税复习

　　【摘要】2015年下半年各省市理财规划师考试即将到来。环球网校为各位考生提供“2015年理财规划师增值税复习”，增值税是考生必须要熟记和掌握的重点内容，请考生认真学习下文。望对您理财规划师的复习有所帮助!

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　　增值税(环球网校理财规划师频道为您提供增值税知识点)

　　销售货物、加工修理修配、进口货物

　　间接计算：计税依据 为 增值额

　　增值额：净产值

　　多环节 课征税、避免 重复征税、有利于 社会分工、专业化、协作化 发展

　　最终销售价格确定，则税负是确定的：不因 生产方式、流转环节 而不同、有利于准确 出口退税

　　1、纳税义务人：单位、个人

　　包括：国有、集体、私营、股份制、其他企业，

　　行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位

　　2、征税范围

　　(1)一般规定：销售、进口的 货物

　　货物：有形动产，包括电力、热力、气体

　　加工：受托加工货物，委托方… 受托方…

　　修理修配：损伤、丧失功能，恢复…

　　(2)特殊项目：5个

　　货物期货(实物交割环节) 金融保险业——营业税

　　银行 销售金银业务 金融保险业——营业税

　　典当业的 死当物品 销售业务 金融保险业——营业税

　　寄售业 代委托人销售 寄售物品的业务 服务业——营业税

　　集邮商品的生产、邮政部门以外的 单位和个人 销售的集邮商品 邮电通信业——营业税?、、 ?

　　(3)特殊行为：3种，视同、混合、兼营

　　1)视同销售行为：8种

　　代销：2种，交付、销售

　　机构间移送 用于销售：1种

　　自产、委托加工 货物：2种，非应税项目、集体福利或个人消费

　　自产、委托加工、购买 货物：3种，投资、分配股东、无偿赠送

　　2)混合销售行为：

　　一项销售行为、同时涉及 增值税(应税货物)、营业税(非应税劳务)

　　销售应税货物(增值税)，同时 提供非应税劳务(营业税)

　　原则：主业

　　货物 生产、批发、零售：增值税、合计销售额

　　其他单位和个人：营业税

　　3)兼营行为：(环球网校理财规划师频道为您提供增值税知识点)

　　两种业务、二者之间无 直接的从属关系

　　销售应税货物、提供应税劳务(增值税)，同时 提供非应税劳务(营业税)

　　分别核算：各自交税

　　未分别核算、不能准确计算的：一并 增值税

　　3、一般纳税人、小规模纳税人

　　划分依据：经营规模、会计核算

　　(1)小规模纳税人 税率 3%

　　标准：

　　年销售额 50万元以下：生产、劳务，兼营批发零售

　　年销售额 80万元以下：批发、零售

　　年销售额 80万元以下：商业、企业性单位，批发零售为主、兼营生产劳务的 企业、企业性单位，无论会计核算如何，一律不的认定

　　(2)一般纳税人： 税率 17%、13%

　　超过 小规模纳税人标准的 企业、企业性单位

　　不属于 一般纳税人：4种

　　年应税销售额 未超过 小规模纳税人标准 的企业

　　(除个体经营者外的)个人、非企业性单位、不经常发生 增值税应税行为的企业

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　　4、应纳税额计算(环球网校理财规划师频道为您提供增值税知识点)

　　当期购进扣税法

　　应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额

　　销项税额 = 销售额 * 税率

　　5、税收优惠

　　(1)纳税人销售 自己使用过的、应征消费税的 机动车、摩托车、游艇

　　售价超过原值的：4%征收率 减半征收

　　售价未超过原值的：免税

　　(2)个人(不包括 个体经营者)，销售 自己使用过的、除 汽车、摩托车、游艇以外的货物

　　免税

　　6、起征点：只适用于 个人

　　货物：月销售额 2 000 — 5 000元

　　劳务：月销售额 1 500 — 3 000元

　　每次销售额 150 — 200元

　　7、纳税期限

　　(1)纳税期限(税款计算期间)：1、3、5、10、15日，1个月、1个季度

　　(2)税款申报期限：

　　1、3、5、10、15日的，期满之日起5日内 预缴税款，次月10日内 申报纳税、结清应纳税款

　　1个月的、1个季度，期满之日起10日内，申报纳税

　　(3)税款缴纳(支付)期限：

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