2017年会计从业资格《财经法规》企业所得税的亏损弥补
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企业所得税的亏损弥补
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;
下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
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案例分析题
A企业2013年度有关财务资料如下：(1)全年销售收入6 000万元;销售成本支出2 500万元。(2)预缴企业所得税100万元。(3)发生管理费用350万元，财务费用80万元，销售费用1 200万元(其中广告费1 000万元)。(4)营业外支出90万元，其中非公益性捐赠40万元;银行罚息25万元。(5)营业外收入550万元;其中包括依法收取政府性基金200万元;接受捐赠收入30万元;违约金收入140万元;财政拨款收入180万元。
要求：企业适用所得税税率为25%，按照企业所得税的规定和要求，回答下列问题。
1.该企业2013年利润总额为( )万元。
【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=6 000-2 500-350-80-1 200-90+550=2 330(万元)。
2.该企业当年企业所得税应纳税额为( )万元。
【解析】应纳税额=(利润总额+纳税调增额-纳税调减额)×25%=(2 330+100+40-200-180)×25%=522.5(万元)。
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