2017年注册会计师《税法》第五章关税应纳税额的计算
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关税应纳税额计算公式
1、从价计税(环球网校提供关税应纳税额的计算)
关税税额=应税进(出)口货物的数量×单位完税价格×适用税率
2、从量计税
关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额
3、复合计税
税关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率
4、滑准计税
税关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
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计算题
1、某公司从境外进口一批高档化妆品,货价为600万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率50%,消费税税率15%。
要求:分别计算进口环节缴纳的各项税金。
【答案】
①进口高档化妆品的货价=600(万元)
②进口高档化妆品的运输费=600×2%=12(万元)
③进口高档化妆品的保险费=(600+12)×3‰=1.84(万元)
④进口高档化妆品应缴纳的关税
关税完税价格=600+12+1.84=613.84(万元)
应纳关税=613.84×50%=306.92(万元)
⑤进口环节应缴纳的消费税
消费税组成计税价格=(613.84+306.92)÷(1-15%)=1083.25(万元)
应纳消费税=1083.25×15%=162.49(万元)
验算:消费税组成计税价格=613.84+306.92+162.49=1083.25(万元)
⑥进口环节应纳增值税=1083.25×17%=184.15(万元)
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