2022年中级财税会计师重点知识点：小规模免增值税新政策

一、前言

2021 年 3 月 5 日，政府工作报告说，对小规模纳税人阶段性免征增值税

2022 年 3 月 24 日，财政部 税务总局发布了《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告 2022 年第 15 号)公告

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税 适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告 2021 年第 7 号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至 2022 年 3 月 31 日

2022 年 3 月 24 日，国家税务总局及时发布了《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告 2022 年第 6 号)公告进一步明确了有关征管事项

二、误区

误区一

问：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人免征增值税，是针对所有的小规模纳税人都免征了吗?

答：不是的。是针对增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税。若是你开具 5%项目的小规模纳税人，不免征增值税。

误区二

问：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是开具了专票的小规模纳税人也都免征增值税了吗?

答：不是的。开具专票不得享受免征增值税。

误区三

问：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是企业所得税也一起免征了吗?

答：不是的。免征增值税并非意味着企业所得税也免，若是你符合小型微利企业，可以享受小型微利企业所得税的优惠政策。

误区四

问：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是就不得开具带税率的发票了?

答：不是的。若是客户要求开具 3%的专票的，照样开具带税率的发票就可以，但是不得享受免征增值税。若是客户不需要专票抵扣的，需开具免税的增值税普通发票。

注意：小规模纳税人取得适用 3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断。纳税人取得适用 3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在 2022 年 4 月 1 日至 12 月 31 日的，方可适用免税政策。若纳税义务发生时间在 2022 年 3 月 31 日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

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