一建经济教材解析：1Z101041 技术方案现金流量表

更新时间：2015-09-10 17:22:47 来源：|0

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　　1 Z 1 0 1 0 4 0 技术方案现金流量表的编制

　　技术方案主要是通过经济效果评价来分析判断技术方案的经济性，而技术方案的经济效果评价又主要是通过相应现金流量表来实现的。进一步随着经济效果评价的主体和考察的角度不同，评价分析的系统范围也不同，相应的现金流入和现金流出同样也不尽相同。

　　1Z101041 技术方案现金流量表

　　技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

　　一、投资现金流量表

　　投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出，其现金流量表构成如表1Z101041-1所示。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。根据需要，可从所得税前(即息税前)和(或)所得税后(即息税后)两个角度进行考察，选择计算所得税前和(或)所得税后指标。但要注意，这里所指的“所得税”是根据息税前利润(计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响)乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。

　　投资现金流量表人民币单位：万元表1Z1O1041-1

			计算期
序号	项目	合计	1	2	3	4	……	N
1	现金流入
1.1	营业收入
1.2	补贴收入
1.3	回收固定资产余值
1.4	回收流动资金
2	现金流出
2.1	建设投资
2.2	流动资金
2.3	经营成本
2.4	营业税金及附加
2.5	维持运营投资
3	所得税前净现金流量(1―2)
4	累计税前净现金流量
5	调整所得税
6	所得税后净现金流量(3―5)
7	累计所得税后净现金流量
计算指标：所得税前所得税后投资财务内部收益率(%)：投资财务净现值（ic= %）：投资回收期：

　　二、资本金现金流量表

　　资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。资本金现金流量表构成如表1 Z 1 0 1 0 4 1-2所示。

　　资本金现金流量表人民币单位：万元表1Z101041-2

			计算期
序号	项目	合计	1	2	3	4	……	N
1	现金流人
1.1	营业收入
1.2	补贴收入
1.3	回收固定资产余值
1.4	回收流动资金
2	现金流出
2．]	技术方案资本金
2.2	借款本金偿还
2.3	借款利息支付
2.4	经营成本
2.5	营业税金及附加
2.6	所得税
2.7	维持运营投资
3	净现金流量(1―2)
计算指标：资本金财务内部收益率(%)：

　　注：技术方案资本金包括用于建设投资、建设期利息和流动资金的资金。

　　三、投资各方现金流量表

　　投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。投资各方现金流量表构成如表1Z101041-3所示。一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，因此投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时(契约式的合作企业常常会有这种情况)，投资各方的收益率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务内部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的水平，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。

投资各方现金流量表人民币单位：万元表1ZI01041-3

			计算期
序号	项目	合计	1	2	3	4	……	n
1	现金流人
1.1	实分利润
1.2	资产处置收益分配
1.3	租赁费收入
1.4	技术转让或使用收入
1.5	其他现金流人
2	现金流出
2.1	实缴资本
2.2	租赁资产支出
2.3	其他现金流出
3	净现金流量(1―2)
计算指标：投资各方财务内部收益率(%)：

　　注：本表可按不同投资方分别编制。

　　1.投资各方现金流量表既适用于内资企业，也适用于外资企业;既适用于合资企业，也适用于合作企业。

　　2.投资各方现金流量表中现金流人是指出资方因该技术方案的实施将实际狭得的各种收入;现金流m是指出

　　资方因该技术方案的实施将实际投入的各种支出。表中科目应根据技术方案具体情况调整。

　　①实分利润是指投资者由技术方案获取的利润。

　　②资产处置收益分配是指对有明确的合营期限或合资期限的技术方案，在期满时对资产余值按股比或约定比例的分配。

　　③租赁费收入是指出资方将自己的资产租赁给技术方案使用所获得的收入，此时应将资产价值作为现金流出，列为租赁资产支出科目。

　　④技术转让或使用收入是指出资方将专利或专有技术转让或允许该技术方案使用所获得的收入。

　　四、财务计划现金流量表

　　财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。财务计划现金流量表构成如表1Z101041-4所示。

　　财务计划现会流量表人民币单位：万元表1Z101041-4

			计算期
序号	项目	合计	1	2	3	4	……	n
1	经营活动净现金流量(1.1―1.2)
1.1	现金流人
1.1.1	营业收入
1.1.2	增值税销项税额
1.1.3	补贴收入

			计算期
序号	项目	合计	1	2	3	4	……	n
1.1.4	填他流入
1.2	现金流出；
1.2.1	经营成本
1.2.2	增值税进项税额
1.2.3	营业税金及附加
1.2. 4	增值税
1.2.5	所得税
1.2.6	其他流出