造价管理章节考点：决策阶段造价管理

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　　第六章 工程建设全过程造价管理

　　第一节 决策阶段造价管理

　　一. 工程项目策划

　　(一) 主要作用

　　1. 构思工程项目系统框架：工程项目策划的首要任务是根据建设意图进行工程项目的定义和定位，全面构思一个待建项目系统;在进行工程项目定义和定位明确的前提下，需要提出工程项目系统框架，进行工程项目功能分析，确定工程项目系统组成。

　　2. 奠定工程项目决策基础

　　3. 指导工程项目管理工作：中心任务是进行工程项目目标控制。

　　(二) 主要内容

　　1. 工程项目构思策划

　　(1) 工程项目的定义：描述工程项目的性质、用途和基本内容。

　　(2) 工程项目的定位：描述工程项目的建设规模、建设水准，在社会经济发展中的地位、作用和影响力，并进行工程项目定位依据及必要性和可能性分析。

　　(3) 工程项目的系统构成：描述系统的功能，系统各单项工程、单位工程的构成，各自作用和相互联系，内部与外部系统的协调、协作和配套的策划思路及方案的可行性分析。

　　2. 工程项目实施策划

　　(1) 工程项目组织策划：工程项目总体构思策划的主要内容，也是对工程项目实施过程产生主要影响的策划内容。

　　(2) 工程项目融资策划：控制资金使用成本，进而控制工程造价、降低工程项目风险所不可忽视的环节，取决于工程项目的性质和工程项目实施的运作方式。

　　(3) 工程项目目标策划：在系统构成和定位策划的过程中做到工程项目目标之间的最佳匹配(质量、成本、进度、安全和环保目标)。

　　(4) 工程项目实施过程策划

　　(三) 多方案比选

　　1. 技术方案比选

　　(1) 传统方法

　　1) 经验判断法：适用性强，决策灵活;缺乏严格的科学论证，容易导致主管、片面的结果。

　　2) 方案评分法：能够定量判断方案的优劣。

　　3) 经济计算法：准确地方案比选方法，可应用于较准确地计算各方案经济效益的场合，如新产品开发、技术改造、可行性研究中的投资方案。

　　(2) 现代方法：目标规划法、层次分析法、模糊数学综合评价法、灰色理论分析法、人工神经网络法。

　　2. 经济效益比选：见互斥型方案比选。

　　二.工程项目经济评价

　　(一)工程项目经济评价的内容、方法和原则

　　1.财务分析与经济分析的联系与区别

　　(1)联系：1)财务分析是经济分析的基础;2)在大型工程项目中，经济分析是财务分析的前提。

　　(2)区别：

　　1)出发点和目的不同：财务分析是站在企业或投资人立场上从其利益角度分析项目的财务收益和成本;经济分析是从国家或地区的角度分析项目对整个国民经济乃至整个社会所产生的收益和成本。

　　2)费用和效益的组成不同：财务分析中货币收支视为企业或投资者的费用和效益;经济分析中项目的投入或产出对国民经济带来贡献时被看做收益或成本。

　　3)对象不同：财务分析的对象是收益和成本，经济分析的对象是国民收入增值情况。

　　4)衡量费用和收益的价格尺度不同：财务分析是项目的实际货币效果，根据预测的市场交易价格去计量;经济分析是对国民经济的贡献，采用体现资源合理配置的影子价格去计量。

　　5)内容和方法不同：财务分析是企业成本和效益的分析方法，经济分析是费用和效益分析、成本与效益分析和多目标综合分析。

　　6)评价标准和参数不同：财务分析采用净现值、净利润和利率，经济分析采用净收益、经济净现值、社会折现率。

　　7)时效性不同：财务分析随国家财务制度的变更而变化，经济分析按照经济原则进行评价。

　　2.工程项目经济评价内容和方法的选择

　　(1)对于一般项目，财务分析结果将对其决策、实施和运营产生重大影响，财务分析必不可少;当财务分析的结果能够满足决策需要时，可以不进行经济分析。

　　(2)对于国家安全、国土开发、市场不能有效配置资源等具有较明显外部效果的项目，经济分析必不可少。

　　(3)对于特别重大的工程项目，除进行财务分析与经济费用收益分析外，还应专门进行项目队区域经济或宏观经济影响的研究和分析。

　　3.基本原则：1)“有无对比”原则;2)效益与费用计算口径对应一致的原则;3)收益与风险权衡的原则;4)定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主的原则;5)动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主的原则。

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　　(二)工程项目财务评价

　　1.财务效益和费用的估算

　　构成：1)市场运作的经营性项目，其财务效益主要是指所获取的营业收入。对于国家鼓励的经营性项目可以得到增值税的优惠。按照会计及税收制度，先征后返的增值税应记作补贴收入，作为财务效益进行核算。

　　2)对于以提供公共产品服务于社会或以保护环境为目的的非经营性项目，政府提供补贴，应将补贴作为项目的财务收益。

　　3)对于为社会提供准公共产品或服务，且运营维护采用经营方式的项目，财务效益包括营业收入和补贴收入。

　　4)项目所支出的费用包括投资、成本费用和税金。

　　2.财务评价参数

　　(1)基准收益率：影视投资者在相应项目上最低可接受的财务收益率;国家行政主管部门统一测定并发布的囊也财务基准收益率在政府投资项目以及按政府要求进行经济评价的建设项目中必须采用。

　　(2)计算期：建设期和运营期

　　(3)财务评价判断参数：1)盈利能力(财务内部收益率、总投资收益率、项目资本金净利润率);2)偿债能力(利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速度比率)

　　3.财务分析

　　(1)经营性项目财务分析：分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力。

　　1)融资前分析：融资前动态分析应以营业收入、建设投资、经营成本和流动资金的估算为基础，考察整个计算期内现金流入和现金流出，编制项目投资现金流量表，计算项目投资内部收益率和净现值等指标。

　　2)融资后分析：

　　①动态分析：a)项目资本金现金流量分析，编制项目资本金现金流量表，计算项目资本金财务内部收益率;b)投资各方现金流量分析，编制投资各方现金流量表，计算投资各方的财务内部收益率。

　　②静态分析：利润与利润分配表计算项目资本金净利润率和总投资收益率。盈利能力分析包括项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率、项目资本金净利润率。财务生存能力分析应在财务分析辅助表和利润与利润分配表的基础上编制财务计划现金流量表，计算净现金流量和累计盈余资金，财务可持续性应首先体现在有足够大的经营活动净现金流量，其次各年累计盈余资金不应出现负值。

　　(1) 非经营性项目：

　　1) 分析项目财务生存能力

　　2) 对有营业收入的项目，财务分析应根据收入抵补支出的程度，区别对待。收入补偿费用的顺序为：补偿人工、材料等生产经营耗费，缴纳流转税，偿还借款利息，计提折旧和偿还借款本金。A)营业收入在补偿人工、材料等生产经营耗费，缴纳流转税，偿还借款利息，计提折旧和偿还借款本金后尚有盈余，其财务分析方法与一般项目相同;b)对一定时期内收入不足以补偿全部成本费用可只进行偿债能力分析和财务生存能力分析。

　　(三)工程项目经济分析

　　1.经济分析的范围：1)具有垄断特征的项目;2)产出具有公共产品特征的项目;3)外部效果显著的项目;4)资源开发项目;5)涉及国家经济安全的项目;6)受过度行政干预的项目。

　　2.经济效益和费用的识别和计算

　　识别符合下列要求：1)遵循有无对比的原则;2)对项目所涉及的所有成员及群体的费用和效益进行全面分析;3)正确识别正面和负面的外部效果;4)合理确定效益和费用的空间范围和时间跨度;5)正确识别和调整转移支付。

　　效益的计算应遵循支付意愿原则和接受补偿意愿原则;费用的计算应遵循机会成本原则。经济效益和费用应采用影子价格计算。

　　3.经济费用效益分析应采用以影子价格体系为基础的预测价格，不考虑价格总水平变动因素。项目经济费用效益分析采用社会折现率对未来经济效益和经济费用流量进行折现。

　　4.对于效益和费用可以货币化的项目应采用上述经济费用效益分析方法。对于效益难以货币化的项目应采用费用效果分析方法;对于效益和费用均难以货币化的项目，应进行定性经济费用效益分析。

　　三.工程项目经济评价报表的编制

　　营业收入：1)年生产量为年销售量，不考虑库存;2)产品销售价格采用出厂价格;

　　某些公益性、基础设施投资，政府财政补贴、先征后返的增值税等计入补贴收入。

　　流动资金：1)流动资产(存货，库存现金，应收账款，预付账款);2)流动负债(应付账款，预收帐款)。

　　总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用+其他费用

　　经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-财务费用

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