造价工程师辅导资料：项目盈利能力会计要素

　　项目盈利能力主要的会计要素

　　项目的盈利能力分析往往与会计要素有关。根据《企业会计准则》，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，后三个要素前已述及，此处重点介绍前三个要素。

　　1. 资产

　　资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按其流动性可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

　　(1)流动资产。是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括：货币资金(现金、银行存款等)、短期投资、应收及预付款项(即结算债权)、待摊费用和存货等。

　　1)货币资金。包括库存现金(简称现金)、银行存款和其他货币资金(包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等)。

　　2)短期投资。是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，一般包括股票、债券、基金等。企业持有短期投资，一般是为了获利，即取得股利、利息等。短期投资变现能力很强，随时能够通过资本市场变卖收回现金。

　　3)应收及预付款项。或称结算债权，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，主要包括：应收款项(包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款)和预付账款等。转自环球网校edu24ol.com

　　4)待摊费用。是指企业已经支出、但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用。主要包括：低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票、一次性支付固定资产中小修理费用、需要在年度内分月摊销的金额等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用。

　　5)存货。是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。施工企业的存货主要包括：原材料、在途存货、委托加工物资、低值易耗品、周转材料、未完施工和已完施工、在产品和产成品等。

　　(2)长期投资。长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。

　　(3)固定资产。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计期间、单位价值在规定的限额以上并能够可靠地计量、且长期使用的保持其原有实物形态的劳动资料。

　　不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

　　不能同时满足这两个条件的劳动资料，应当作为低值易耗品处理。

　　(4)无形资产。是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的、可辨认非货币性长期资产，其内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。转自环球网校edu24ol.com

　　1)专利权。是指权利人在法定期限内对某一发明创造所拥有的独占权和专有权;

　　2)非专利技术。也叫专有技术，是指发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等;

　　3)商标权。是指企业专门在某种指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利;

　　4)著作权。是指著作人对其著作依法享有的出版、发行等方面的权利;

　　5)土地使用权。是指国家准许某一企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。

　　2. 负债

　　负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业的负债按其流动性(即负债的偿付期限的长短)，分为流动负债和长期负债。

　　(1)流动负债。是指在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

　　1)短期借款。是指企业借入的期限在1年以下的各种借款;

　　2)应付票据。是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;

　　3)应付账款。是指因购买材料、商品或者接受劳务等而发生的债务;

　　4)预收账款。是买卖双方根据协议的规定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而产生的一种负债;

　　5)应付工资。是企业对职工个人支付劳动报酬而产生的一种负债;

　　6)应付福利费。是企业准备用于职工福利方面的资金;

　　7)应付股利。是企业分配给投资者的现金股利或者利润在未支付之前所形成的一项负债;

　　8)应交税金。是指企业按照国家税法的规定而尚未交纳税金所形成的一种负债;

　　9)预提费用。是指预先提取计入成本、费用但尚未实际支付的项目所形成的一种负债。

　　(2)长期负债。是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

　　1)长期借款。是指企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在1年(不含1年)以上的借款;

　　2)应付债券。是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债;

　　3)长期应付款。主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务。

　　3. 所有者权益

　　所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括投入资本(或者股本)、直接计入所有者权益的利得和损失、盈余公积和未分配利润。

　　(1)投入资本(股本)。投入资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的投入资本应该等于企业的注册资本。

　　(2)直接计入所有者权益的利得和损失。是指由于资本溢价、接受捐赠资产等原因导致的资本积累。其项目主要包括：

　　1)资本(或股本)溢价。是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分;

　　2)接受非现金资产捐赠准备。是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积;

　　3)接受现金捐赠。是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积;

　　4)股权投资准备。是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积;

　　5)拨款转入。是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分;

　　6)外币资本折算差额。是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额;

　　7)其他。是指除上述各项资本公积以外所形成的资本积累，以及从资本积累各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目中反映。

　　(3)盈余公积。企业的盈余公积包括：

　　1)法定公积金，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

　　2)任意公积金，是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

　　(4)未分配利润。未分配利润是指企业利润经过分配程序后剩下的结余额。

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