2013年经济师考试《中级财政税收》第五章复习题4

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　　第三节　营业税制

　　1.(单选题)(2011年)下列经营活动中，不属于营业税征税范围的是(　)。

　　A.境外企业销售在境内的不动产

　　B.境外企业向境内企业转让某项专利

　　C.保险公司在境内提供保险服务

　　D.单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供服务

　　[答案]D

　　[解析]本题考查营业税征收范围。单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

　　2.(单选题)(2008年)某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。

　　A.金融保险业

　　B.服务业

　　C.销售不动产

　　D.转让无形资产

　　[答案]B

　　[解析]租赁业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业和其他服务业都按服务业税目征收营业税。

　　3.(单选题)(2009年)关于营业税计税依据的说法，正确的是(　)。

　　A.企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税

　　B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税

　　C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税

　　D.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款，允许退还已征税款

　　[答案]C

　　[解析]单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款时，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　4.(单选题)(2010年)某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司申报用于计征营业税的工程价款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该公司应纳营业税的营业额为 (　)万元。

　　A.2000

　　B. 1942

　　C.1400

　　D.1358

　　[答案]A

　　[解析]提供建筑材料和提前竣工奖都应计入营业额征收营业税。

　　应纳营业税的营业额 1358+600+42=2000(万元)。

　　5.(多选题)(2007年)下列关于金融保险业营业税的表述中正确的有( )。

　　A.对金融机构的出纳长款收入不征营业税

　　B.融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额计算征收营业税

　　C.银行吸收的存款不征营业税

　　D.对金融机构转贴现业务收入征收营业税

　　E.银行办理结算业务销售账单凭证取得的收入缴纳营业税

　　[答案]ACE

　　[解析]本题考查金融保险业营业税的计税依据。

　　6.(单选题)(2005年)下列关于营业税计税依据的表述，正确的是(　)。

　　A.旅游企业以收取的全部旅游费为营业额

　　B.买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　C.广告代理业以向委托方收取的全部价款为营业额

　　D.期货业务以卖出价为营业额

　　[答案]B

　　[解析]对外汇、有价证券、期货等金融商品转让，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，选项B说法正确。

　　7.(案例分析题)(2010年)甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、一个招待所(均为非独立核算单位)，2009年经营业务如下：

　　(1)承包某建筑工程项目，并与建筑方签订了建筑工程总承包合同，总承包合同明确工程总造价3000万元，其中，建筑业为劳务价款1000万元;由甲建筑工程公司提供并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元)，建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。

　　(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司。(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共计55万元。

　　该地主管税务机关确定的娱乐业营业税税率为20%。

　　(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　[答案]B

　　[解析]应纳税额=(3000-200)×3%=84(万元)。

　　(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析]应纳税额=(1300-700)×5%=30(万元)。

　　(3)甲建筑工程公司招待所取得的收入总和应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　[答案]C

　　[解析]招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)。

　　(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　[答案]A

　　[解析]此处建筑工程公司不缴纳增值税，所以为0万元。

　　8.(单选题)(2005年)下列关于营业税纳税义务发生时间及纳税地点的表述，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售不动产采预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天

　　B.纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天

　　C.纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　D.纳税人销售不动产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

　　[答案]C

　　[解析]将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天，所以选项C说法正确。

　　9.(案例分析题)(2008年)某房地产公司2008年7月有关业务如下：

　　(1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元;

　　(2)销售配套基础设施收入40万元;

　　(3)以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元;

　　(4)将空置商品房出租取得租金收入15万元;

　　(5)将新建的商品房10套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计为500万元，按同类产品计算的市场价值为850万元;

　　(6)自建经济适用房若干栋，建造成本5 000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8 000万元，10%作为办公用房(建筑业成本利润率为10%)。

　　(1)第一笔业务中销售商品房应纳营业税为(　)万元。

　　A.29.5

　　B.25

　　C.20

　　D.4.5

　　[答案]A

　　[解析]销售商品房应纳营业税=(500+90)×5%=29.5(万元)

　　(2)该房地产公司需要缴纳营业税的行为有(　)。

　　A.自建自用行为 B.以写字楼投资入股

　　C.将空置商品房出租 D.销售配套基础设施

　　[答案]CD

　　[解析]自建自用行为，以写字楼投资入股不缴纳营业税。

　　(3)自建自售行为应纳的营业税为(　)万元。

　　A.400

　　B.553.09

　　C.570.10

　　D.650

　　[答案]B

　　[解析]建筑业计税价格=5000×90%×(1+10%)/(1-3%)=5103.09(万元)，建筑业应纳营业税=5103.09×3%=153.09(万元);销售不动产应纳营业税=8000×5%=400(万元);自建自售行为应纳的营业税=153.09+400=553.09(万元)。

　　(4)无偿赠送行为应纳营业税(　)万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.27.5

　　D.42.5

　　[答案]D

　　[解析]应纳营业税=850×5%=42.5(万元)。

　　(5)本月应纳的营业税为(　)万元。

　　A.627.84

　　B.625.84

　　C.620.84

　　D.467.75

　　[答案]A

　　[解析]应纳营业税=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(万元)。