2017年中级会计职称《中级经济法》最后四天模拟测试卷一

　　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

　　1、某企业2014年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出(　　)万元。

　　A.2

　　B.5

　　C.7

　　D.9.6

　　【答案】A

　　【解析】(1)该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=80×12%=9.6(万元)，实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除;(2)该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。

　　2、甲公司和乙公司组成联合体，共同参加A机关办公大楼建设招投标。根据政府采购法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.如果中标，应由牵头参加招投标的甲公司与A机关签订采购合同

　　B.如果中标，甲公司和乙公司应当对A机关承担连带责任

　　C.如果甲公司取得的建筑资质比乙公司高，在参加招投标时，应当以甲公司的资质确定该联合体的资质等级

　　D.甲公司与乙公司组成联合体参加招投标后，还可以同时以其名义单独参加该项目招投标

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：联合体各方应当共同与采购人签订采购合同;(2)选项C：联合体中有同类资质的供应商按照联合体分工承担相同工作的，应当按照资质等级较低的供应商(乙公司)确定资质等级;(3)选项D：以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。

　　3、A公司是由甲出资20万元、乙出资50万元、丙出资30万元、丁出资80万元共同设立的有限责任公司。丁申请A公司为其银行贷款作担保，为此A公司召开股东会，甲、乙、丙、丁均出席会议，乙明确表示不同意。根据公司法律制度的规定，下列关于会议决议的表述中，正确的是(　　)。

　　A.该决议必须经甲、乙、丙、丁四个股东全部通过，因乙不同意而不能通过

　　B.该决议必须经甲、乙、丙三个股东全部通过，因乙不同意而不能通过

　　C.该决议必须经全体股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙、丁所持表决权占72.22%，因此通过

　　D.该决议必须经甲、乙、丙三个股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙所持表决权未超过半数，因此不能通过

　　【答案】D

　　【解析】有限责任公司为“股东”提供担保的，必须经股东会决议。接受担保的股东(丁)不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东(甲乙丙)所持表决权的“过半数”(大于1/2)通过。

　　4、下列有关国家出资企业董事、高级管理人员兼职或兼任的说法中，正确的是(　　)。

　　A.国有独资企业的董事不得在其他企业兼职

　　B.国有独资公司的董事不得在其他企业兼职

　　C.国有资本控股公司的董事长不得兼任经理

　　D.国有资本参股公司的高级管理人员不得兼任监事

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职;(2)选项C：未经股东(大)会的同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理;(3)选项D：所有公司(包括国有资本参股公司)的董事、高级管理人员均不得兼任监事。

　　5、根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，不正确的是(　　)。

　　A.经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构

　　B.经常项目外汇支出，凭有效单证经审批后向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付

　　C.资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外

　　D.资本项目外汇支出，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付;国家规定应当经外汇管理机关批准的，应当在外汇支付前办理批准手续

　　【答案】B

　　【解析】选项B：经常项目外汇支出，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付，不需要审批。

　　6、王某、张某、田某、朱某共同出资180万元，于2013年8月成立绿园商贸中心(普通合伙)。2014年4月，朱某因抄底买房，向刘某借款50万元，约定借期4个月。4个月后，因房地产市场不景气，朱某亏损不能还债。根据合伙企业法律制度的规定，关于刘某行使权利的表述中，正确的是(　　)。

　　A.可代位行使朱某在合伙企业中的权利

　　B.可就朱某在合伙企业中分得的收益主张清偿

　　C.可以自行接管朱某在合伙企业中的合伙财产份额

　　D.就朱某的合伙份额享有优先受偿权

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。(2)选项BC：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。(3)选项D：朱某并未将其财产份额质押给刘某，刘某不享有优先受偿权。

　　7、甲为乙公司业务员，负责某小区的订奶业务多年，每月月底在小区摆摊，更新订奶户并收取下月订奶款。2014年5月29日，甲从乙公司辞职。5月30日，甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款，订奶户不知内情，照例交款，甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据，之后甲下落不明。根据民事法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.甲的行为构成无权处分，应由乙公司向订奶户承担损害赔偿责任后，再向甲追偿’

　　B.甲的行为构成狭义无权代理，应由甲向订奶户承担损害赔偿责任、

　　C.甲的行为与乙公司无关，应由甲向订奶户承担合同履行义务

　　D.甲的行为构成表见代理，应由乙公司向订奶户承担合同履行义务

　　【答案】D

　　【解析】甲的行为构成表见代理，甲以乙公司的名义与订奶户签订的买卖合同有效，被代理人乙公司应当向订奶户承担合同履行义务。

　　8、下列法律行为中，须经双方当事人意思表示一致才能成立的是(　　)。

　　A.甲免除乙对自己所负的债务

　　B.甲将一枚钻石戒指赠与乙

　　C.甲授权乙以甲的名义购买一套住房

　　D.甲立下遗嘱，将个人所有财产遗赠给乙

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项ACD：属于单方法律行为(根据一方当事人的意思表示而成立的法律行为);(2)选项B：赠与属于多方法律行为(两个或者两个以上的当事人意思表示一致而成立的法律行为)。

　　9、甲公司向乙银行借款100万元，双方于10月5日签订借款合同，约定借款期限为10月5日至次年的10月4日。后因乙银行工作人员失误，直至11月5日才将款项划入甲公司账户，且预扣利息5万元，引起纠纷。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.借款合同的成立时间为11月5日

　　B.甲公司有权请求乙银行承担违约责任

　　C.甲公司应按照100万元本金偿还贷款

　　D.甲公司应按照100万元本金支付利息

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AB：向金融机构的借款合同属于诺成合同，甲公司和乙银行的借款合同自10月5日签订时成立并生效，乙银行未按期放款的行为构成违约。(2)选项CD：借款的利息不得预先从本金中扣除，利息预先从本金中扣除的，应当按照实际借款数额(95万元)返还借款并计算利息。

　　10、下列关于诉讼时效期间届满的法律后果的表述.中，符合法律规定的是(　　)。

　　A.当事人在诉讼时效期间届满后起诉的，人民法院不予受理

　　B.诉讼时效期间届满，义务人自愿履行了义务后，可以以诉讼时效期间届满为由主张恢复原状

　　C.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制

　　D.当事人约定延长诉讼时效期间的，人民法院不予认可，但当事人约定缩短诉讼时效期间的，人民法院应予支持

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：诉讼时效期间的经过，债权人的“起诉权”并不消灭;当事人超过诉讼时效后起诉的，人民法院应当受理;当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。(2)选项BC：诉讼时效期间届满并不消灭实体权利(债权人的债权并不消灭);诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效的限制;义务人履行了义务后，又以诉讼时效期间届满为由抗辩的，人民法院不予支持。(3)选项D：当事人违反法律规定，约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃诉讼时效利益的，人民法院不予认可。
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　　11、某国有企业准备改制为股份有限公司，公司以募集方式设立，注册资本为6000万元，其股份金额为每股1元，股份总数为6000万股。该公司发起人认购股份的最低数额为(　　)。

　　A.3000万股

　　B.2100万股

　　C.1200万股

　　D.600万股

　　【答案】B

　　【解析】募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，但法律、行政法规另有规定的，从其规定。

　　12、根据商业银行法律制度的规定，下列机关中，有权对个人储蓄存款采取冻结措施的是(　　)。

　　A.审计机关

　　B.反垄断执法机构

　　C.税务机关

　　D.财政部门

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：仅享有查询个人储蓄存款的权限;(2)选项C：有权查询、冻结和扣划个人储蓄存款。

　　13、甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合《合伙企业法》规定的是(　　)。

　　A.甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资

　　B.经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额

　　C.合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行

　　D.甲、乙以自己的财产份额出质的，须经其他合伙人过半数同意

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：有限合伙人丙不得以劳务出资;(2)选项B：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意;(3)选项C：有限合伙人丁不得执行合伙企业事务;(4)选项D：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意(法定要求)。

　　14、下列各项中，属于《反垄断法》禁止的纵向垄断协议的是(　　)。

　　A.甲、乙两家煤炭公司为应对经济不景气、缓解销售量严重下降达成的限定煤炭开采数量的协议

　　B.丙农机厂和丁农机店约定丁农机店销售丙农机厂的某种专利产品时，只能按某一固定价格出售

　　C.戊公司为促销一种新开发的护肤品，与所有经销商约定，销售产品时每瓶售价不得超过200元

　　D.生产同类产品的庚公司和己公司约定，庚公司的产品在东城市场销售，己公司的产品在西城市场销售

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩所达成的垄断协议，可以免于处罚(垄断协议行为的豁免);(2)选项B：属于法律禁止的“纵向垄断协议”(固定转售价格);(3)选项C：如果限定转售的“最低价格”，则属于法律禁止的“纵向垄断协议”，而本题限定的是转售的“最高价格”;(4)选项D：属于法律禁止的“横向垄断协议”(划分市场)。

　　15、根据票据法律制度的规定，某公司签发汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是(　　)。

　　A.汇票上未记载付款日期

　　B.汇票上金额记载为“不超过50万元”

　　C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码

　　D.签章时加盖了本公司公章，公司负责人仅签名而未盖章

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：“付款日期”属于相对应记载事项，未记载的不影响汇票的效力;(2)选项B：汇票金额应为“确定的金额”;(3)选项C：“合同号码”属于非法定事项，是否记载与汇票的效力无关;(4)选项D：法定代表人的签章应为“签名或者盖章”。

　　16、下列有关增值税一般纳税人认定的表述中，正确的是(　　)。

　　A.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请认定为一般纳税人

　　B.从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请认定为一般纳税人

　　C.除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定

　　D.不经常发生应税行为的企业，不得办理一般纳税人资格认定

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定;(3)选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

　　17、甲、乙双方签订一份煤炭买卖合同，约定甲向乙购买煤炭1000吨，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半个月后装车发煤。3月31日，甲调查发现，乙的煤炭经营许可证将于4月15日到期，目前煤炭库存仅剩700余吨，且正加紧将库存煤炭发往别处。甲遂决定暂不向乙付款，并于4月1日将暂不付款的决定及理由通知了乙。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.甲无权暂不付款，因为在乙的履行期届至之前，无法确知乙将来是否会违约

　　B.甲无权暂不付款，因为甲若怀疑乙届时不能履行合同义务，应先通知乙提供担保，只有在乙不能提供担保时，甲方可中止履行合同

　　C.甲有权暂不付款，因为甲享有后履行抗辩权

　　D.甲有权暂不付款，因为甲享有不安抗辩权

　　【答案】D

　　【解析】应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有“丧失或者可能丧失”履行债务能力的情形时，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。

　　18、甲欠乙10万元未还。乙索债时，甲对乙称：若不免除债务，必以硫酸毁乙容貌。乙恐惧，遂表示免除其债务。根据民事法律制度的规定，下列关于该债务免除行为效力的表述中，正确的是(　　)。

　　A.有效

　　B.无效

　　C.可撤销

　　D.效力待定

　　【答案】B

　　【解析】因胁迫而实施的单方民事行为(如债务的免除)，属于无效民事行为。

　　19、2014年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，业务招待费准予扣除的数额为(　　)万元。

　　A.6

　　B.8

　　C.8.5

　　D.12

　　【答案】B

　　【解析】(1)债务重组收益为营业外收入，销售(营业)收入=1200+400=1600(万元);(2)业务招待费扣除限额1=1600×5%0=8(万元);业务招待费扣除限额2=20×60%=12(万元);(3)业务招待费扣除限额为8万元。

　　20、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是(　　)。

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.鉴证咨询服务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;(2)选项BC：有形动产租赁服务已经改征增值税，但不动产租赁服务目前应缴纳营业税;(3)选项D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”。
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　　21、某公司2014年度支出的下列保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　　)。

　　A.为职工缴纳的基本社会保险费

　　B.为企业的厂房、机器设备缴纳的财产保险费

　　C.为投资者缴纳的商业保险费

　　D.在合理职工工资总额5%范围内为职工缴纳的补充医疗保险费

　　【答案】C

　　【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　22、甲、乙、丙于2010年成立一家普通合伙企业，三人均享有合伙事务执行权。2015年3月1日，甲被法院宣告为无民事行为能力人。3月5 E1，丁因不知情找到甲商谈一笔生意，甲以合伙人身份与丁签订合同。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.因丁不知情，故该合同有效，对合伙企业具有约束力

　　B.乙与丙可以甲丧失行为能力为由，一致决议将其除名

　　C.乙与丙可以甲丧失行为能力为由，一致决议将其转为有限合伙人

　　D.如甲因丧失行为能力而退伙，其退伙时间为其无行为能力判决的生效时间

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：无民事行为能力人所为的民事行为无效，甲为无民事行为能力人，其签订的合同(包括替企业签订的合同)均为无效合同;(2)选项B：丧失行为能力并非法定的除名事由(未履行出资义务、因故意或者重大过失给合伙企业造成损失、执行合伙事务时有不正当行为);(3)选项C：合伙人被依法认定为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以依法转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业;(4)选项D：合伙人被依法认定为无民事行为能力人，其他合伙人亦未能一致同意，将该无民事行为能力人转为有限合伙人的，该无民事行为能力人退伙，退伙事由实际发生之日(其他合伙人未能同意将其转为有限合伙人之日)为退伙生效日。

　　23、根据证券法律制度的规定，下列有关证券投资基金发行和交易的表述中，正确的是(　　)。

　　A.封闭式基金的基金份额可以在证券交易所交易，但基金份额持有人不得申请赎回

　　B.开放式基金可以在销售机构的营业场所销售及赎回，也可以上市交易

　　C.申请上市基金的基金份额持有人不得少于500人

　　D.基金上市后发生基金合同期限届满的情形将暂停上市

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：开放式基金可以申购、赎回，但不能上市交易;(2)选项C：封闭式基金申请上市的条件，基金份额持有人不得少于1000人;(3)选项D：封闭式基金合同期限届满，应终止上市(而非暂停上市)。

　　24、下列公司中，有权公开发行优先股的是(　　)。

　　A.甲商贸有限责任公司

　　B.乙国有独资公司

　　C.丙上市公司

　　D.丁非上市公众公司

　　【答案】C

　　【解析】上市公司可以采取“公开或非公开”方式发行优先股，非上市公众公司可以“非公开”发行优先股。

　　25、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是(　　)。

　　A.企业购买国债取得的利息收入

　　B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款

　　C.事业单位从事营利性活动取得的收入

　　D.企业转让股权取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。

　　26、甲公司为国有独资公司，其董事会作出的下列决议中，符合《公司法》规定的是(　　)。

　　A.聘任张某为公司经理

　　B.增选王某为公司董事

　　C.批准董事林某兼任乙有限责任公司经理

　　D.决定发行公司债券500万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘;(2)选项B：国有独资公司的董事会成员由国有资产监督管理机构委派，其中董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生;(3)选项C：国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织中兼职;(4)选项D：国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。

　　27、甲工厂委托乙公司购买一批货物，乙公司不收取报酬。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.乙公司有权请求甲工厂偿还为处理委托事务所支付的必要费用，但乙公司无权要求给付该必要费用的利息

　　B.乙公司经甲工厂同意，转委托第三人处理委托事务的，乙公司仅就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任

　　C.乙公司因过错给甲工厂造成损失，甲工厂可以要求赔偿损失

　　D.甲工厂有权随时通知乙公司解除委托合同，但乙公司无法定理由不得解除委托合同

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：受托人为处理委托事务垫付必要费用的，委托人应当偿还该费用及其利息;(2)选项B：转委托经同意的，委托人可以就委托事务直接指示第三人，受托人仅就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任;(3)选项C：无偿的委托合同，因受托人的“故意或重大过失”给委托人造成损失的，委托人可要求赔偿损失;(4)选项D：委托人或者受托人可以随时解除委托合同。因解除合同给对方造成损失的，除不可归责于当事人的事由外，应当赔偿损失。

　　28、王某刚拿驾照就买了新车，并为该车在某保险公司投了全险。不久，王某独自驾车上高速发生交通事故，但保险公司以保险合同明确约定“驾驶员在实习期内单独驾车上高速属于违法行为，不予理赔”为由拒赔。经调查，该项内容保险公司并未采取合理方式提请王某注意，亦未向王某作出说明。有关该免责条款的效力，下列说法正确的是(　　)。

　　A.该免责条款有效

　　B.该免责条款无效

　　C.该免责条款不产生效力

　　D.该免责条款王某有权主张撤销

　　【答案】C

　　【解析】对保险合同中免除保险人责任的条款，保险人在订立合同时应当在投保单、保险单或者其他保险凭证上作出足以引起投保人注意的提示，并对该条款的内容以书面或者口头形式向投保人作出明确说明;未作提示或者明确说明的，该条款不产生效力。

　　29、甲企业为增值税一般纳税人，2015年6月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批音像制品，不含税价合计30万元;合同约定本次销售的价税合计金额分三次等额支付，付款日期分别为6月15日、7月15日和8月15日，后乙企业以资金紧张为由在6月20日支付了5万元，其他款项尚未支付。甲企业2015年6月应确认的增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.0.65

　　B.1.3

　　C.1.7

　　D.3.9

　　【答案】B

　　【解析】(1)音像制品适用13%增值税税率;(2)采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。

　　30、根据事业单位国有资产管理法律制度的规定，下列情形中，可以不进行事业单位国有资产评估的是(　　)。

　　A.事业单位整体改制为企业

　　B.事业单位部分资产租赁给非国有单位

　　C.事业单位分立

　　D.事业单位整体资产经批准无偿划转

　　【答案】D
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　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)

　　1、甲公司吸收合并乙公司，合并完成后乙公司解散，甲公司存续，甲公司的注册资本变更为原两家公司注册资本的合计金额。有关合并各方应当履行的程序，下列各项中，正确的有(　　)。

　　A.甲公司应办理变更登记

　　B.甲公司应办理注销登记

　　C.乙公司应办理变更登记

　　D.乙公司应办理注销登记

　　【答案】A,D

　　【解析】公司合并后，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记;公司解散的，应当依法办理公司注销登记。

　　2、杜某拖欠谢某100万元。谢某请求杜某以登记在其名下的房屋抵债时，杜某称其已把房屋作价115万元卖给不知情的赖某，房屋钥匙已交，但产权尚未过户。该房屋市值为120万元。根据合同法律制度的规定，有关谢某权利的保护，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.谢某可请求法院撤销杜某、赖某的买卖合同

　　B.因房屋尚未过户，杜某、赖某买卖合同无效

　　C.如谢某能举证杜某、赖某构成恶意串通，则杜某、赖某买卖合同无效

　　D.谢某可以主张留置该房屋，阻止杜某和赖某办理房屋过户登记

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)选项A：转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的，方可视为明显不合理低价;在本题中，房屋市值120万元，杜某将其作价115万元，未低于市场价的70%(84万元)，不构成明显不合理价格进行交易，债权人谢某无权请求撤销。(2)选项B：法律、行政法规规定合同应当办理登记手续，但未规定登记后生效的，当事人未办理登记手续不影响合同的效力，但合同标的所有权及其他物权不能转移。(3)选项D：不动产不适用留置。

　　3、下列人民法院受理的民事诉讼案件中，不适用简易程序审理的有(　　)。

　　A.甲县人民法院受理的王某诉李某借款纠纷案，王某起诉时李某下落不明

　　B.乙市中级人民法院受理的A公司诉B公司租赁合同纠纷案，案件事实清楚、权利义务关系明确、争议不大

　　C.丙县人民法院适用审判监督程序审理的张某诉李某名誉权侵权纠纷案

　　D.丁县人民法院受理的C公司诉D公司房屋产权纠纷案，案件事实清楚、权利义务关系明确、争议不大

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)选项A：起诉时被告下落不明的，不适用简易程序。(2)选项B：只有基层人民法院和它的派出法庭审理的民事案件才可能适用简易程序;中级人民法院不论审理一审民事案件，还是二审民事案件，均不得适用简易程序。(3)选项C：适用审判监督程序审理的案件，不适用简易程序。

　　4、根据证券法律制度的规定，下列有关要约收购的表述中，正确的有(　　)。

　　A.在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职

　　B.收购人在要约收购期限内，不得卖出被收购公司的股票

　　C.在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约

　　D.在要约收购期内，收购人可以同时采取其他方式买人被收购公司的股票

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D：收购人在要约收购期内，不得采取要约规定以外的形式和超出要约的条件买人被收购公司的股票。

　　5、根据增值税法律制度的规定，境内单位和个人提供的下列应税服务中，免征增值税的有(　　)。

　　A.广告投放地在境外的广告服务

　　B.存储地点在境外的仓储服务

　　C.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

　　【答案】A,B,C,D

　　6、甲、乙、丙为普通合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元，甲、乙、丙之间约定，如果到期合伙企业无力偿还该借款，甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时，该合伙企业没有财产向丁清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该债务清偿的表述中，正确的有(　　)。

　　A.丁有权直接向甲要求偿还15万元

　　B.只有在甲、乙确实无力清偿的情况下，丁才有权要求丙偿还15万元

　　C.乙仅负有向丁偿还5万元的义务

　　D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况，要求甲偿还10万元，乙偿还3万元，丙偿还2万元

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)选项BC：合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力;(2)债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任(选项A)，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索(选项D)。

　　7、根据《仲裁法》的规定，下列表述中，不正确的有(　　)。

　　A.当事人不履行仲裁裁决的，另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的规定向人民法院申请执行

　　B.当事人不服仲裁裁决的，可以向人民法院提起诉讼

　　C.当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起3个月内，向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销裁决

　　D.仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)选项B：仲裁实行一裁终局制度，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或者向人民法院起诉;(2)选项C：当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起“6个月”内，向仲裁委员会所在地的“中级”人民法院申请撤销裁决。

　　8、有关增值税税率的下列说法中，正确的有(　　)。

　　A.超市销售杏仁油，适用13%税率

　　B.农机厂销售农用挖掘机，适用13%税率

　　C.航空公司提供飞机播洒农药服务，适用零税率

　　D.管道运输公司从事天然气输送服务，适用6%税率

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)选项C：航空公司提供飞机播洒农药服务，免征增值税;(2)选项D：管道运输服务属于交通运输业服务，适用11%税率。
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　　9、债务人甲因债权人乙下落不明，遂将作为合同标的物的名贵西服一套交当地公证机关提存。根据合同法律制度的规定，下列关于提存期间当事****利义务的表述中，正确的有(　　)。

　　A.西服提存后，甲负有通知义务

　　B.保管西服产生的保管费由乙承担

　　C.如果西服因为地震灭失，损失由乙承担

　　D.如果自提存之日起5年后，乙仍没有领取西服，甲可以在交付保管费后取回西服

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)选项A：除债权人“下落不明”的以外，债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人;(2)选项BC：标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担，标的物的孳息归债权人所有，提存费用由债权人负担;(3)选项D：债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使而消灭，提存物扣除提存费用后归“国家”所有。

　　10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　【答案】C,D

　　【解析】(1)选项C：采用售后回购方式销售商品的，符合商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(2)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　11、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有(　　)。

　　A.从居民企业取得的股息

　　B.转让房屋所得

　　C.出租机器设备取得的租金

　　D.转让技术秘密取得的特许权使用费

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，发生的相关成本费用不得扣除;(2)选项B：转让财产所得，以收人全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　12、甲就同一批水泥，先后与乙、丙订立了买卖合同，乙、丙事后得知，纷纷向法院起诉，要求甲履行合同向自己交付水泥。对此，下列说法正确的有(　　)。

　　A.不论价款支付情况如何，乙均有权以合同成立在先为由，请求甲向其交付

　　B.不论价款支付情况如何，人民法院应按照抽签结果决定支持乙或丙的诉讼请求

　　C.如果乙已经支付了价款，丙尚未支付，人民法院将支持乙的诉讼请求

　　D.如果丙已经支付了价款，乙尚未支付，人民法院将支持丙的诉讼请求

　　【答案】C,D

　　【解析】出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理：(1)先行受领交付的买受人有权请求确认所有权已经转移;(2)各买受人均未受领交付，先行支付价款的买受人有权请求出卖人履行交付标的物等合同义务;(3)各买受人均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人有权请求出卖人履行交付标的物等合同义务。

　　13、某股份有限公司于2012年6月在上海证券交易所上市。该公司有关人员的下列股份转让行为中，不符合《公司法》规定的有(　　)。

　　A.监事赵某2013年3月将其所持有的本公司股份总数的25%转让

　　B.董事钱某2013年8月将其所持有的本公司全部股份1000股一次性转让

　　C.董事孙某2014年将其所持有的本公司股份总数的25%转让

　　D.经理李某2015年1月离职，5月转让其所持有的本公司所有股份

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)选项A：董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让;(2)选项BC：董事、监事、高级管理人员在任职期问每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%;上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可以一次性全部转让，不受25%的比例限制;(3)选项D：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。

　　14、甲为其一块名贵金表在乙保险公司办理了足额财产保险。某日，甲将该金表放在办公桌上，被同事丙不慎摔坏。根据保险法律制度的规定，下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.如果乙保险公司向甲支付了赔偿保险金，则甲可以再向丙索赔

　　B.如果乙保险公司向甲支付了赔偿保险金，则甲不得再向丙索赔

　　C.在乙保险公司未赔偿保险金之前，如果甲放弃了对丙索赔的权利，则乙保险公司不再承担赔偿保险金的责任

　　D.在乙保险公司向甲赔偿保险金之后，如果甲未经乙保险公司同意放弃对丙请求赔偿的权利的，该行为无效

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)选项AB：被保险人因第三者的过错遭受损失并获得保险人赔偿后，不得向第三者索赔;(2)选项C：保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任;(3)选项D：保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效。

　　15、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有(　　)。

　　A.合理工资薪金总额14%以内的职工福利费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.向银行支付的贷款逾期罚息

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)选项A：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;(2)选项D：罚款、罚金不得在税前扣除，向银行支付的罚息可以在税前扣除。
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　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

　　1、在民事诉讼中，被告不提出答辩状的，不影响人民法院的审理。(　　)

　　【答案】对

　　2、企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。(　　)

　　【答案】对

　　3、有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

　　4、王某通过甲银行申购一只开放式基金，因资金短缺，2015年3月15日通过该银行递交了赎回申请。王某的赎回当日生效。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】基金份额持有人“递交”赎回申请，赎回成立;基金份额登记机构“确认”赎回的，赎回生效。

　　5、甲公司2014年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为120万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为240万元。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;则甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额=120+120×50%=180(万元)。

　　6、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,免征企业所得税。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

　　7、某商场对带游客到商场购物的导游，账外私下按其所带游客购物金额的5%支付“导购费”。该商场的行为属于不正当竞争行为。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】该商场的行为属于“商业贿赂行为”。

　　8、保险凭证记载的内容与相应的保险单列明的内容相抵触时，应以保险单的记载为准。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】对于保险凭证未列明的内容，以相应的保险单的记载为准;当保险凭证记载的内容与相应的保险单列明的内容相抵触或保险凭证另有特约条款时，以保险凭证的记载为准。

　　9、甲公司委托乙公司购买1台机器，双方约定：乙公司以自己的名义购买机器，机器购买价格为20万元，乙公司的报酬为8000元。乙公司接受委托后积极与丙公司交涉协商，最终乙公司以自己的名义从丙公司处购得该种机器1台，价款为19.5万元，乙公司为此支出了4000元费用。乙公司有权主张取得差价款5000元，并要求甲公司承担为处理委托事务而支出的费用4000元。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】(1)乙公司无权主张取得差价款5000元;根据规定，行纪人低于委托人指定价格买入的，可以按照约定增加报酬，没有约定或约定不明确的，依照《合同法》的规定仍不能确定的，该利益属于委托人。(2)乙公司无权主张甲公司承担处理委托事务而支出的4000元;根据规定，在行纪合同中，行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担。

　　10、公司债券发行人最近3年连续亏损，在其后1个年度内未能恢复盈利的，由国务院证券监督管理机构决定终止其债券上市交易。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】(1)①股票：最近3年连续亏损，在其后1个年度内未能恢复盈利;②债券：公司最近2年连续亏损，在限期内未能消除。(2)①公开发行：国务院证券监督管理机构核准;②上市、暂停上市、终止上市：证券交易所决定。
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　　四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

　　1、甲、乙、丙、丁共同出资设立A有限合伙企业(简称A企业)，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人;合伙协议未对其他事项作出特别约定。2015年A企业发生了下列事项：1月，A企业从B公司处采购原材料，合同约定货款100万元，A企业收到货物后7日内付款。2月，A企业如约收到货物，但因资金周转困难一直未付款。3月，乙因故退伙并办理了退伙结算。4月，丙未征求其他合伙人的意见，以其在A企业中的财产份额出质，向C银行借款20万元。5月，经全体合伙人同意，丁由有限合伙人转为普通合伙人。6月，B公司向A企业催要上述到期货款，因A企业无力偿还，B公司遂要求乙承担全部责任，乙以自己已退伙为由拒绝;B公司又要求丁承担全部责任，丁以债务发生时自己为有限合伙人为由拒绝。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)丙未征求其他合伙人意见，以其财产份额出质的行为是否符合规定?简要说明理由。

　　(2)乙拒绝向B公司承担责任的理由是否成立?简要说明理由。

　　(3)丁拒绝向B公司承担责任的理由是否成立?简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)丙的财产份额出质行为符合规定。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但合伙协议另有约定的除外。

　　(2)乙拒绝承担责任的理由不成立。根据规定，退伙的普通合伙人对基于退伙前的原因发生的合伙企业债务，应承担无限连带责任。

　　(3)丁拒绝承担责任的理由不成立。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
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　　2、甲货运企业为增值税一般纳税人，2015年6月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

　　(2)购进办公室装修用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，另收取保价费2220元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：甲企业提供的上述增值税应税服务均采用一般计税方法计算缴纳增值税;上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。

　　要求：

　　根据上述资料，简要回答下列问题。

　　(1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额;

　　(2)计算该企业当月应缴纳的增值税。

　　【答案】

　　(1)该企业当月应确认的增值税销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+(31800+116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元);

　　(2)该企业当月应缴纳的增值税=119820-25500-51000-6800=36520(元)。

　　【解析】业务(1)：自2013年8月1日起，一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。

　　业务(2)：纳税人购进货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。

　　业务(3)和业务(5)：提供货运服务同时收取的保价费、提供仓储服务收取的货物逾期保管费应作为价外费用处理。

　　业务(4)：提供应税服务“收取”的赔偿款，应作为价外费用处理，而本题是“支付”的赔偿款，不得从计税销售额中扣除。
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　　3、2014年3月18日，甲机械公司与乙融资租赁公司接洽融资租赁某型号数控机床事宜，同年4月1日，乙按照甲的要求与丙精密设备公司签订了购买1台某型号数控机床的买卖合同，约定机床价格为1200万元，乙在缔约当日向丙支付首期价款400万元，丙在收到首期价款后1个月内将机床交付给甲，乙在机床交付之后的8个月内，每月向丙支付价款100万元。同时，丁以乙的保证人身份在该买卖合同上签字，但合同中并没有保证条款，丙和丁亦未另行签订保证合同。合同签订后，乙支付了首期价款，丙亦于2014年5月1日向甲交付了机床。

　　2014年8月8 日，甲在未告知乙的情况下，以所有权人身份将该机床以市场价格出售给戊，戊不知甲只是机床承租人，收到机床后即付清约定价款。乙知悉上述情况后，以甲不是机床所有权人为由，主张甲戊之间的买卖合同无效，并主张自己仍为机床所有权人，要求戊返还机床。

　　2014年11月2日，由于乙连续3个月未支付机床价款300万元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部价款共500万元，乙认为丙无权要求支付尚未到期的200万元价款，并拒绝支付任何款项。丙遂要求丁承担保证责任，丁以不存在保证条款或保证合同为由主张保证关系不成立，拒绝承担保证责任。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)乙关于甲与戊之间的机床买卖合同无效的理由是否成立?简要说明理由。

　　(2)乙关于丙无权要求其支付尚未到期的200万元价款的主张是否成立?简要说明理由。

　　(3)丁与丙之间的保证关系是否成立?简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)乙关于甲与戊之间的机床买卖合同无效的理由不成立。根据规定，出卖人对标的物没有所有权或者处分权，并不影响买卖合同的效力。

　　(2)乙关于丙无权要求其支付尚未到期的200万元价款的主张不成立。根据规定，分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款1/5的，出卖人可以要求买受人一并支付到期与未到期的全部价款或者解除合同。在本题中，乙未支付的到期价款为300万元，已经超过了合同总价款的1/5，丙有权要求乙支付到期(300万元)与未到期(200万元)的全部价款。

　　(3)丁与丙的保证关系成立。根据规定，主合同中虽然没有保证条款，但保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同成立。
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　　五、综合题(本类题共1题，12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

　　1、某市符合条件的软件企业(增值税一般纳税人)为居民企业，2010年3月份成立并经过认定，当年获利。

　　2014年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2015年年初，该企业的财务人员对2014年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

　　(一)相关财务资料

　　(1)取得国债利息收入160万元;取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，该软件企业自2014年3月起连续持有前述甲公司股票。

　　(2)2014年4月购进一台专用于研发的设备，单位价值为30万元，购人当月实际投入使用，企业已按规定计提了折旧2万元。

　　(3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用100万元。

　　(4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。

　　(5)全年已计人成本、费用的实发合理工资总额200万元，实际发生职工福利费用35万元、职工教育经费10万元(其中职工培训费4万元)，拨缴工会经费3.5万元。

　　(二)汇算清缴企业所得税计算情况

　　(1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元)

　　(2)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元)

　　(3)三项经费调整

　　职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)

　　工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)

　　职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)

　　三项经费应调增应纳税所得额=35-28+4-3.5+10-5=12.5(万元)

　　(4)全年应纳税所得额=800-260+38+12.5=590.5(万元)

　　(5)全年应纳所得税额=590.5×25%=147.63(万元)

　　(6)当年应退企业所得税税额=200-147.63=52.37(万元)

　　要求：

　　根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题：

　　(1)指出该软件企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在哪些不合法之处?并分别说明理由。

　　(2)计算该软件企业2014年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

　　【答案】

　　(1)在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：

　　①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入。在本题中，该软件企业连续持有甲上市公司股票不足12个月，相应的股息、红利性质的投资收益不属于免税收入，财务人员作调减应纳税所得额处理不合法。

　　②所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。在本题中，2014年4月购人的研发专用设备应调减应纳税所得额=30-2=28(万元)，财务人员未对该项目进行纳税调整。

　　③“三新”研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。在本题中，新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元)，财务人员未对该项目进行纳税调整。

　　④银行罚息允许在税前扣除，无需调增应纳税所得额。

　　⑤三项经费的税务处理不合法。根据规定，符合条件的软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。实际拨缴的工会经费未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。因此，三项经费应调增应纳税所得额=35-28+(10-4)-5=8(万元)。

　　⑥未减半征收企业所得税不合法。根据规定，我国境内新办的符合条件的软件企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按25%的法定税率减半征收企业所得税。该软件企业2010年经过认定并获利，2014年应减半征收企业所得税。

　　(2)该软件企业2014年企业所得税应纳税所得额=800-160-28-50+18+8=588(万元)

　　该软件企业2014年应纳企业所得税税额=588×25%×50%=73.5(万元)

　　当年应退企业所得税税额=200-73.5=126.5(万元)
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