2018年中级会计职称考试答疑：交易发生日、结算日及资产负债表日如何处理?
更新时间：2018-07-07 08:20:01
来源：环球网校
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摘要 2018年中级会计职称考试于9月8日-9日举行，为了更好帮助考生，针对考生在学习过程中提出的一些问题进行解答，环球网校小编整理并发布“2018年中级会计职称考试答疑：交易发生日、结算日及资产负债表日如何处理?”本文针对教材内容中的知识点进行解答
问题：交易发生日、结算日及资产负债表日如何处理?
解答：
外币交易的处理
1、交易发生日
通常以交易发生日即期汇率或近似汇率折算;
特别地，接受外币投资;
另外，外币兑换业务在交易发生时就产生汇兑差额。
2、结算日
结转的外币债权债务按原记账汇率折算;
收付外币银行存款，以交易发生日即期汇率或近似汇率折算。
(以结算日即期汇率折算外币货币性项目，汇兑差额计入当期损益“财务费用”)
3、资产负债表日
(1)货币性项目
以资产负债表日即期汇算折算，汇兑差额计入“财务费用”，
符合资本化条件的，计入“在建工程”。
(2)非货币性项目
一般地，以历史汇率反映，不确认汇兑差额
特别地
以外币计量的“存货”，发生减值，价格变动与汇率变动一并计入“资产减值损失”。
以公允价值计量的外币“交易性”，公允变动与汇率变动一并计入“公允价值变动损益”、“投资收益”。
以公允价值计量的外币“可售”
权益工具：公允变动与汇率变动一并计入“其他综合收益”、“投资收益”;
债务工具：公允变动计入“其他综合收益”，汇率变动计入“财务费用”;“投资收益”。
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