2008年初级会计实务教材重点问题解答一
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1、请问采用权益法核算长期股权投资时，如果被投资单位发生净亏损，应借记投资收益科目，贷记长期股权投资―损益调整科目，教材上说是本科目的账面价值减至零为限，那么本科目指哪个科目？
答：本科目是指“长期股权投资――对XX单位投资”，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成，账面价值减至零即意味着对XX单位投资的这三个明细科目合计为零。
2、第121页[例2-87]，为什么研发属于费用性支出？难道不能将开发阶段的30万元一并计入资本化支出吗？
答：本例指出，从2008年1月1日开始进入开发阶段。根据《企业会计准则第6号――无形资产》第九条的规定，开发阶段的支出符合资本化条件的，可以资本化，计入开发支出，完成后转入无形资产。
3、将自产产品用于职工福利和在建工程的会计分录，前一种情况确认收入，第二种
为什么不确认收入？
答：原因是前一种情况属于企业的外部交易，后一种情况属于企业的内部交易。
4、第13-14页会计科目参照表把“应付账款、预收账款、应付职工薪酬”等归类为资产类，而负债类却只有“短期借款、交易性金融负债、应付票据、本年利润、利润分配、库存股”6个会计科目。请问这份会计科目参照表是正确的吗？
答：第13-14页的会计科目参照表是正确的，你的理解有误。在使用时需要注意的是，该表的设计是先左后右，即第13页和第14页左边资产类结束后才是负债类，第13页资产类“持有至到期投资”后应接第14页“持有至到期投资减值准备”等直到“待处理财产损溢”科目，然后是负债类科目，负债类的“短期借款、交易性金融负债、应付票据”后应接第13页右边的“应付账款”等科目。
5、第68页最上方的交易性金融资产―成本是25500000，多的500000是怎么得出来
的？
答：成本是由价款2600万元扣除已宣告发放的债券利息50万元确定的。
6、能否详细说明委托加工物资的核算？
答：请参见《企业会计准则――应用指南（2006）》（中国财政经济出版社）第184页有关“委托加工物资”科目的账务处理及本教材第145-146页。
7、用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放现金股利时，借方记“应收股
利”，请问贷方记什么？究竟是“投资收益”，还是“长期股权投资”？
答：贷记科目应区分两种情况：一是属于持有投资期间实现的现金股利，贷记“投资收益”；二是属于被投资单位在取得本企业投资前实现的净利润的分配额，应当作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”。
8、第136页[例3-17]中，产品视同销售的成本以市场价格进行核算，而且还算收入，而第145页[例3-44]中，却是以产品成本价格进行核算，但是没算销售收入，它们同样都是以自产产品用于集体福利，视同销售，请问这两个例题之间是否存在矛盾？
答：应按[例3-17]的原则理解，[例3-44]也应按市价结转。
9、第142页（4）视同销售行为如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利......那在第136页的[例3-17]生产成本和管理费用计算金额时不是要用成本乘单价加上售价乘税额吗？
（生产成本的计算应该是：200*900*17%+200*1000而不是200*1000*17%+200*1000，同理管理费用的计算也应该是*900而不是1000）
答：第142页属于企业的内部交易，按成本结转。第136页属于企业的外部交易，按售价结转。
10、第228页第（5）小题里为什么不结转成本呢，是因为货款没收到么？第229页第(13)小题里已经收到货款，为什么还不结转成本呢？
答：本例统一在第（39）小题结转三笔销售的成本：第（5）、（13）和（28）。
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