中级会计职称《中级经济法》第七章练习题：企业所得税的应纳税所得额

　　【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有( )。

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业庆作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受损赠收入，按照实际收到损赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】AD

　　【解析】根据规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的 股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。

　　【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息

　　C.物资及现金溢余

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】AD属于不征税收入。C选项属于征税收入。B选项属于免税收入。

　　【例题?多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.企业债权利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】AD

　　【解析】根据规定，企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

　　【例题?单选题】某企业2009年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)万元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　5000×5‰==25万;40×60%==24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。

　　【举例】

　　假设：某企业2011年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?

　　【答案及解析】

　　确定计算招待费的基数==3000+300+100+600==4000(万元)

　　转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的收入基数。

　　第一标准为发生额60%：30×60%==18(万元)

　　第二标准为限度5‰计算：4000×5‰==20(万元)

　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。

报考指南	报考常识	考试时间	报名时间	合格标准
各科复习重点	预习计划	答疑精选	试题下载	备考经验

　　【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.房产税

　　【答案】A

　　【解析】根据规定，准予企业所得税前扣除的是增值税以外的各项税金及其附加。

　　【举例】

　　假设：某公司2011年度财务费用账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息;也包括10.5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少?

　　【答案及解析】

　　可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用==300×8%÷12×9==18万元;

　　向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额==100×8%÷12×9==6万元，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。

　　该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是18+6=24万元

　　【举例】

　　假设：某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠50万元，其当年公益性捐赠的调整金额是多少?

　　【答案及解析】

　　其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%==36(万元)

　　企业直接发放慰问金的捐赠不得抵扣。

　　该企业当年公益救济性捐赠超支额为：50-36==14(万元)

　　【例题?单选题】某有限责任公司2010年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年营业外支出账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2010年应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A、12.5万元

　　B、12.55万元

　　C、13.45万元

　　D、16.25万元

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，公益捐赠的扣除限额==利润总额×12% ==40×12%==4.8(万元)，

　　实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠==4.8万元，

　　纳税调整==5―4.8==0.2万元。应纳税额==(50+0.2)×25%==12.55万元

　　【例题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。

　　A、纳税人直接向某学校的捐赠

　　B、纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

　　C、纳税人通过电视台向灾区的捐赠

　　D、纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　【例题?多选题】以下属于职工福利费范围的项目有( )。

　　A、内设职工食堂的设施维修费

　　B、福利人员的工资

　　C、福利人员的社会保险费

　　D、劳动保护费

　　【答案】ABC

报考指南	报考常识	考试时间	报名时间	合格标准
各科复习重点	预习计划	答疑精选	试题下载	备考经验

　　【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.向投资者支付的红利

　　B.企业内部营业机构之间支付的租金

　　C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

　　D.未经核定的准备金支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据规定，在计算应纳税所得额时，4个选项均不得在税前扣除。

　　【例题?计算题】某食品公司为居民企业，假定2010年经营业务如下：

　　产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元。缴纳增值税84万元、营业税1.8万元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用240万元(其中广告费180万元)，管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元(超过银行年利率计算的利息8万元)。营业外支出90万元，(其中包括被质检部门罚款2万元，向某商场赞助3万元)。

　　要求：请计算该企业本年应纳的企业所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)会计利润

　　==1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90

　　==48.2(万元)

　　(2)调整项目：

　　①广告费：限额==(1200+36)×15%=185.4(万元)，180万元未超标准，据实扣除;

　　②利息：调增应纳税所得额8万元;

　　③被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5万元.

　　(3)应纳税所得额==48.2+8+5==61.2(万元)

　　(4)应纳税额==61.2×25%==15.3(万元)

　　【例题?多选题】下列固定资产不得计算折旧扣除( )。

　　A.企业购置的尚未投入使用的设备

　　B.以融资租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.以经营租赁方式租入的固定资产

　　【答案】ACD

　　【解析】根据规定，以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。

　　【例题?单选题】以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是( )

　　A.建筑物

　　B.生产设备

　　C.家具

　　D.电子设备

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，建筑物折旧年限为20年;生产设备折旧年限为10年;电子设备折旧年限为3年。

　　【例题?多选题】长期待摊费用包括(　)。

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的大修理支出

　　D.固定资产日常修理支出

　　【答案】ABC

　　【解析】长期待摊费用不包括固定资产日常修理支出。

报考指南	报考常识	考试时间	报名时间	合格标准
各科复习重点	预习计划	答疑精选	试题下载	备考经验

　　【例题?单选题】以下关于存货的税务处理正确的是( )。

　　A.通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本

　　B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

　　C.生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

　　D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本;A选项错误。通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;B选项错误。生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本;C选项正确。企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种(既不得使用后进先出的方法)。计价方法一经选用，不得随意变更;D选项错误。

　　【例题?多选题】按照企业所得税法规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是( )。

　　A.生产性生物资产损失

　　B.坏账损失

　　C.股权投资损失

　　D.无形资产损失

　　【答案】ABC

　　【解析】根据规定，所得税前可扣除的企业资产损失不包括无形资产损失。

　　【例题?多选题】以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是( )。

　　A.企业日常经营管理中变卖固定资产的损失

　　B.企业各项存货发生的正常损耗

　　C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失

　　D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券发生的损失

　　【答案】ABD

　　【解析】根据规定，下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失。C选项不属于企业自行计算扣除的资产损失。

　　【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

　　B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失

　　C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税

　　D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据规定，4个选项的说法均正确。

　　【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

　　B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失

　　C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税

　　D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　【举例】

　　假设：甲企业自2010年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2010年成本费用的租金额是多少?

　　【答案及解析】

　　按照受益期，2010年有8个月租用该房屋，则计入2010年成本费用的租金额是24万元÷12个月×8个月==16(万元)。

报考指南	报考常识	考试时间	报名时间	合格标准
各科复习重点	预习计划	答疑精选	试题下载	备考经验