初级会计职称《初级经济法基础》：契税

　　契税

　　契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同(契约)，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

　　注意：我国目前房地产类税收主要包括耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税，是唯一从需求方进行调节的税种。

　　一、纳税义务人

　　契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。(买契税)

　　二、征税对象――契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象

　　1.国有土地使用权出让

　　2.土地使用权的转让，但不包括农村集体土地承包经营权的转让

　　3.购买、受赠和交换的房屋

　　4.特殊形式：

　　(1)以土地、房屋权属作价投资入股，

　　(3)以土地、房屋权属抵债;

　　(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;

　　(4)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等;

　　(5)公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税;

　　(6)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。

　　企业破产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税。

　　但是土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。

　　三、税率与计税依据

　　契税采用幅度比例税率3%-5%。

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其它经济利益的一方交纳契税。(类似于购买方)

　　4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据是补交的土地使用权出让费或土地收益。

　　四、税收优惠

　　1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

　　2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。

　　4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。

　　5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　6.外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋属的，经外交部确认，可以免征契税。

　　五、纳税申报及缴纳

　　(一)契税纳税环节――纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　(二)纳税申报期限――纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报。――与土地增值税7天比较

　　(三)纳税地点：土地、房屋所在地

     会计职称考试有奖调查问卷

报考指南	报考常识	考试时间	报名时间	合格标准
各科复习重点	预习计划	答疑精选	试题下载	备考经验