2022年中级审计师《审计专业相关知识》预习单选题应纳税暂时性差异

2022年中级审计师《审计专业相关知识》预习单选题未分配利润

单选题

1、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2％计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为：

A、4000万元

B、11680万元

C、11760万元

D、12000万元

【正确答案】B

【答案解析】发行费用＝16000×2％＝320（万元），发行净收入＝16000－320＝15680（万元），资本公积＝15680－4000＝11680（万元）。

2、某企业年初未分配利润是200万，本年实现的净利润是400万，分别按照10%和5%的比例计提法定盈余公积和任意盈余公积。该企业年末投资者可分配的利润是：

A、340万

B、540万

C、400万

D、600万

【正确答案】B

【答案解析】该企业年末投资者未分配利润＝200＋400×（1－15%）＝540（万元）。

3、按照我国会计准则规定，下列资产的减值可以转回的是：

A、存货跌价准备

B、无形资产减值准备

C、长期股权投资减值准备

D、固定资产减值准备

【正确答案】A

【答案解析】企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减准备，按照我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。

4、交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为：

A、递延所得税资产

B、递延所得税负债

C、应纳税暂时性差异

D、可抵扣暂时性差异

【正确答案】C

【答案解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或淸偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂吋性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。

5、​下列各项中，因为税法和会计上的处理不同，不属于暂时性差异的是：

A、国债利息收入

B、企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同

C、企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同

D、由于产品质量保修计提的预计负债

【正确答案】A

【答案解析】国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的非暂时性差异。

6、下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的是：

A、结转销售原材料的成本

B、处置固定资产的净损失

C、因收发计量差错造成的材料盘亏

D、库存商品管理不善造成的丢失、霉烂变质损失

【正确答案】A

【答案解析】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。选项A，应计入其他业务成本；选项B，计入资产处置损益；选项C、D计入管理费用。

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