2022年中级审计师《审计专业相关知识》预习多选题所得税会计处理
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2022年中级审计师《审计专业相关知识》预习单选题未分配利润
多选题
1、下列各项目中，属于其他业务收入核算范围的有：
A、出售无形资产的净收益
B、实际收到与日常活动相关的政府补助
C、让渡无形资产使用权取得的收入
D、租出固定资产取得的租金收入
E、销售材料取得的收入
【正确答案】CDE
【答案解析】出售无形资产的净收益属于资产处置损益、实际收到的与日常活动相关的政府补助应计入其他收益或冲减相关成本费用。
2、下列选项中，不应通过税金及附加科目核算的有：
A、增值税
B、消费税
C、土地使用税
D、印花税
E、矿产资源补偿费
【正确答案】AE
【答案解析】税金及附加主要包括：消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、房产税、车船税、土地使用税和印花税等。
3、下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：
A、坏账准备
B、存货跌价准备
C、债权投资减值准备
D、长期股权投资减值准备
E、固定资产减值准备
【正确答案】DE
【答案解析】企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。
4、下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有
A、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B、当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算
C、递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债
D、当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整
E、当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C，递延所得税费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债。
5、下列事项形成可抵扣暂时性差异的有：
A、投资性房地产公允价值上升
B、交易性金融资产公允价值下降
C、因产品质量保证金确认了预计负债
D、为固定资产计提减值准备
E、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【正确答案】BCD
【答案解析】资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。
6、下列资产负债表项目中，根据相应总账科目期末余额直接填列的有：
A、货币资金
B、应收账款
C、固定资产
D、短期借款
E、实收资本
【正确答案】DE
【答案解析】货币资金、应收账款和固定资产项目是分析填列的。
7、下列各项中，属于非流动负债的有：
A、应交税费
B、长期借款
C、应付账款
D、应付债券
E、其他应付款
【正确答案】BD
【答案解析】选项ACE属于流动负债，非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和预计负债。
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