初级会计职称答疑：存货清查账务如何处理?

　　问题：存货清查账务如何处理?

　　解答：

　　1、盘盈：存货盘盈审批后直接冲减管理费用

　　审批前

　　借：原材料等科目

　　贷：待处理财产损溢

　　审批后

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　2、盘亏

　　审批前

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出) 根据税法规定不允许抵扣的增值税要做进项税额转出，非常损失不做进项税额转出

　　审批后

　　(1)属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损益

　　(2)由责任人、人保险公司赔偿的部分

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损益

　　(3)属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失

　　借：营业外支出——非常损失

　　贷：待处理财产损溢

　　(4)存在残料入库的情况

　　借：原材料

　　贷：待处理财产损溢

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　　存货清查

　　存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

　　企业应当设置“待处理财产损溢”科目，期末处理后，本科目应无余额。存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢科目”核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符;第二步，批准后结转处理。

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