2017年初级会计职称《经济法基础》考前24天试卷一

　　【摘要】临近考试，2017年初级会计职称考试于5月13日-16日举行，考生已进入紧张的冲刺阶段，环球网校为了方便考生掌握试题特整理并发布“2017年初级会计职称《经济法基础》考前24天试卷一”以下内容为《经济法基础》冲刺题，希望考生熟悉机考模拟做题的速度，掌握相关内容，供考生练习。

　　一、单项选择题

　　1、某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元。

　　A.9360

　　B.7200

　　C.5040

　　D.2160

　　【答案】C

　　【解析】应纳房产税税额=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　2、2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)

　　B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)

　　C.(90+2) ×10%=9.2(万元)

　　D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)

　　【答案】D

　　【解析】货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等均应计入关税完税价格。

　　3、下列各项中，属于附加刑的是(　　)。

　　A.管制

　　B.死刑

　　C.拘役

　　D.驱逐出境

　　【答案】D

　　【解析】(1)附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境;(2)主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。

　　4、下列各项中，按件数计征印花税的是( )。

　　A.记载资金的营业账簿

　　B.工商营业执照

　　C.财产保险合同

　　D.产权转移书据

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税金额;其他营业账簿，以账簿的件数依据;(2)选项C属于经济合同，按凭证所载金额计税;(3)选项D：按应税数据所载金额计税。

　　5、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为( )。

　　A.签订销售合同的当天

　　B.实际收到预收货款的当天

　　C.发出应税消费品的当天

　　D.书面合同约定应收预收款的当天

　　【答案】C

　　【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　6、某企业本月实际缴纳增值税50万元、消费税l0万元、契税6万元、房产税8万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7%，该企业本月应当缴纳城市维护建设税( )万元。

　　A.(50+10+6)×7%=4.62

　　B.(50+10+6+8)×7%=5.18

　　C.(50+10)×7%=4.2

　　D.(50+10+8)×7%=4.76

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税与增值税、消费税有关，与契税、房产税无关，排除选项ABD。

　　7、甲企业因不服A机关对其作出的罚款决定，向B机关申请行政复议;B机关经审理后认为A机关所作的罚款决定认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当。根据行政复议法律制度的规定，B机关应当作出的行政复议决定为(　　)。

　　A.决定维持

　　B.决定撤销

　　C.决定确认违法

　　D.决定变更

　　【答案】A

　　【解析】既然A机关的罚款决定一点毛病都没有，当然应该决定维持。

　　8、下列有关房产税的表述中，正确的是( )。

　　A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税

　　B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

　　C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会代为缴纳房产税

　　D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免征房产税

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;(2)选项C：。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税;(3)选项D：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

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　　9、张某有20间房屋：自用居住2间;自用于开设餐馆8问;2016年1月1日出典6间，典期2年;其余4间自2010年1月1日起出租给刘某，租期10年。根据房产税法律制度的规定，有关张某2016年房产税的缴纳，下列说法正确的是( )。

　　A.自用居住的2间房屋免征房产税

　　B.用于开设餐馆的8间房屋免征房产税

　　C.用于出典的6间房屋应由张某缴纳房产税

　　D.用于出租的4间房屋应由刘某缴纳房产税

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AB：个人所有非营业用的房产免征房产税，张某自用居住的2间房免征房产税，但营业用房应当从价计征，照章纳税;(2)选项C：房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人，张某作为出典方不缴纳房产税;(3)选项D：房屋出租的，应当由出租人(张某)缴纳房产税，从租计征。

　　10、2016年11月，甲公司与王某的劳动合同期限尚未届满，但甲公司主动与王某协商解除劳动合同。已知王某在甲公司的工作年限为5年零4个月，合同解除前12个月王某的月平均工资为10000元，上年度当地职工月平均工资为3000元。有关劳动合同解除时甲公司应向王某支付的经济补偿金，下列计算正确的是(　　)。

　　A.3000×3×5=45000(元)

　　B.3000×3×5.5=49500(元)

　　C.10000×5=50000(元)

　　D.10000×5.5=55000(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)王某的月平均工资已经高于当地上年度职工月平均工资3倍，因此，经济补偿金=当地上年度职工月平均工资3倍×工作年限(≤12年);(2)工作年限6个月以上不满1年的，按1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿金，王某工作5年零4个月，应按5.5个月的标准支付经济补偿。

　　11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是( )。

　　A.提供生产设备使用权取得的收入

　　B.提供运输工具使用权取得的收入

　　C.提供房屋使用权取得的收入

　　D.提供商标权的使用权取得的收入

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项ABC：属于“财产租赁”收入; (2)选项D：特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。

　　12、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是( )。

　　A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

　　B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准

　　C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税

　　D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续

　　【答案】A

　　【解析】选项A：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　13、某公司将税务机关确定的应于2016年11月5日缴纳的税款30万元拖至2016年11月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。

　　A.150

　　B.1500

　　C.1000

　　D.2250

　　【答案】B

　　【解析】(1)加收滞纳金的起止时间为按规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之13止(11月6日～11月15日);(2)应加收滞纳金=30×10000×0.5‰×10=1500(元)。

　　14、甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是( )。

　　A.定期定额征收

　　B.查账征收

　　C.查定征收

　　D.查验征收

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：定期定额征收，适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业);(2)选项C：查定征收，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊;(3)选项D：查验征收，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

　　15、根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是( )。

　　A.建筑公司专用作业车

　　B.人民法院警务用车

　　C.商场管理部门用车

　　D.物流公司货车

　　【答案】B

　　【解析】选项B：警用车船免征车船税。

　　16、下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是(　　)。

　　A.稿酬所得

　　B.财产租赁所得

　　C.利息所得

　　D.财产转让所得

　　【答案】B

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　　17、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适肝最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是( )。

　　A.最惠国税率

　　B.普通税率

　　C.协定税率

　　D.特惠税率

　　【答案】A

　　18、某居民企业2016年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2016年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.600

　　B.612.5

　　C.625

　　D.750

　　【答案】B

　　【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000—600+(600—500)×50%]X 25%=612.5(万元)。

　　19、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。

　　A.将自产小汽车用于广告宣传

　　B.将自产小汽车用于抵偿债务

　　C.将自产小汽车用于管理部门

　　D.将自产小汽车用于职工奖励

　　【答案】B

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　20、增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。

　　A.销售原材料支付的运费

　　B.外购生产设备支付的运费

　　C.外购用于集体福利的货物支付的运费

　　D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额;其中选项D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。

　　21、甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.560000×1.2%=6720(元)

　　B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元)

　　C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)

　　D.560000×30%×1.2%=2016(元)

　　【答案】C

　　【解析】从价计征房产税的房产，依照房产原值一次减除规定的减除比例后的余值计算缴纳房产税，适用年税率为1.2%;因此，甲企业该房产年应缴房产税税额=560000×(1-30%)×1.2%：4704(元)。

　　22、根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。

　　A.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人

　　B.从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人

　　C.除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

　　D.非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;(3)选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

　　23、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是( )。

　　A.保守纳税人商业秘密

　　B.纳税申报管理

　　C.税款核定

　　D.参与起草税收法律法规草案

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：属于征税主体的义务;(2)选项B：属于税务管理权;(3)选项C：属于税款征收权;(4)选项D：属于税收立法权。

　　24、甲公司进口一批高档化妆品，对此业务的税务处理，下列说法正确的是( )。

　　A.甲公司进口高档化妆品无需缴纳增值税

　　B.甲公司进口高档化妆品无需缴纳消费税

　　C.甲公司进口高档化妆品无需缴纳城市维护建设税

　　D.甲公司进口高档化妆品无需缴纳关税

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：应缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征;(2)选项B：应缴纳消费税，进口应税消费品(如高档化妆品)，进口环节的消费税由海关代征;(3)选项C：城市维护建设税及教育费附加，进口不征，出口不退;(4)选项D：凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。

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　　二、多项选择题

　　1、已缴纳车辆购置税的车辆，发生的下列情形中，准予纳税人申请退税的有( )。

　　A.车辆退回生产企业或者经销商的

　　B.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的

　　C.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的

　　D.纳税人申报的价格低于同类型应税车辆最低计税价格的

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)选项C：应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。(2)选项D：纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为国家税务总局核定的最低计税价格。

　　2、关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有(　　)。

　　A.包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额

　　B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

　　C.已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

　　D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额

　　【答案】A,B,C

　　【解析】对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。

　　3、根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有( )。

　　A.房屋买卖

　　B.房屋交换

　　C.房屋租赁

　　D.房屋赠与

　　【答案】A,B,D

　　【解析】选项C：房屋租赁并未使房屋产权发生转移，不属于契税征税范围。

　　4、任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有( )行为。

　　A.扩大发票使用范围

　　B.拆本使用发票

　　C.转借、转让发票

　　D.以其他凭证代替发票使用

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品(选项C);(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(3)拆本使用发票(选项B);(4)扩大发票使用范围(选项A);(5)以其他凭证代替发票使用(选项D)。

　　5、根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有( )。

　　A.仓储保管合同

　　B.借款合同

　　C.购销合同

　　D.加工承揽合同

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】选项ABCD均属于印花税“经济合同”征收范围。

　　6、下列各项中，减征或免征契税的有( )。

　　A.城镇职工按规定第一次购买公有住房的

　　B.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的

　　C.国家机关承受房屋用于办公

　　D.纳税人承受荒山用于工业园的开发建设

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　7、根据个人所得税法律制度的规定，关于稿酬所得的计算方法，下列各项表述中，正确的有( )。

　　A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

　　B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税

　　C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次

　　【答案】A,C,D

　　【解析】选项B：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

　　8、根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的有( )。

　　A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

　　B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%

　　C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

　　D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)选项AD：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。(2)选项B：纳税人建造“普通标准住宅”(不包括高级公寓、别墅、度假村等)出售，增值额未超过扣除项目金额20%的.予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税;高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。

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　　9、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.转让著作权收人

　　B.转让股权收入

　　C.转让非专利技术收入

　　D.转让机器设备收入

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项BD：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(2)选项AC：应按照“特许权使用费所得”计征个人所得税;特许权使用费所得，是指个人提供(和转让)专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

　　10、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税****利的有(　　)。

　　A.估税权

　　B.要求税务机关对纳税人情况保密

　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

　　【答案】B,C,D

　　【解析】估税权属于税务机关的权利。

　　11、下列各税种中，采用比例税率和定额税率两种税率形式的有( )。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.资源税

　　D.房产税

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)选项B：车船税采用定额税率;(2)选项D：房产税采用比例税率。

　　12、个体工商户王某聘请工人李某从事食品加工，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算王某应缴纳的个人所得税时，下列各项可以扣除的有( )。

　　A.王某支取的工资

　　B.李某支取的工资

　　C.为王某缴纳的基本社会保险

　　D.为李某缴纳的基本社会保险

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)选项A：业主的工资不能扣除，只能扣生计费(42000元/年);(2)选项CD：个体工商户按照国家有关规定为其“业主和从业人员”缴纳的基本社会保险和住房公积金，准予扣除。

　　13、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。

　　A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额

　　B.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计人收入总额

　　C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”;(2)选项C：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。

　　14、根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以免征耕地占用税的有( )。

　　A.军用机场占用的耕地

　　B.养老院为老人提供生活照顾场所占用的耕地

　　C.幼儿园用于幼儿保育、教育场所占用的耕地

　　D.学校内教职工住房占用的耕地

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税。

　　15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于长期待摊费用的说法中，正确的有( )。

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　B.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

　　C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于4年

　　【答案】A,B,C

　　【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

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　　三、判断题

　　1、当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭作出裁决之前提出。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭“首次开庭前”提出。

　　2、用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。(　　)

　　【答案】对

　　3、行政复议申请，应当采用书面申请。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

　　4、增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。( )

　　【答案】对

　　5、甲盐场2016年共占地5000平方米，其中盐滩用地3500平方米，办公用地800平方米，其余为职工宿舍用地。已知甲盐场所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米2元，则甲盐场2016年应缴纳的城镇土地使用税=(5000-3500-800)×2=1400(元)。( )

　　【答案】错

　　【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。因此，甲盐场2016年应缴纳的城镇土地使用税=(5000-3500)×2=3000(元)。

　　6、银行是办理支付结算业务的中介机构，应按照付款人的委托，将资金支付给付款人指定的收款人.或者按照收款人的委托，将归收款人所有的资金转账收入到收款人的账户中。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】题干表述为“银行不垫款原则”的具体释义。

　　7、我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。( )

　　【答案】错

　　【解析】(1)卷烟在批发环节加征一道消费税;(2)“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

　　8、关税的计征方法有从价计征，从量计征，复合计征和滑准税。( )

　　【答案】对

　　【解析】关税应纳税额的计算方法包括：从价税计算方法、从量税计算方法、复合税计算方法和滑准税计算方法。

　　9、因故退还的中国出口货物，经海关审查无误后，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。( )

　　【答案】对

　　10、劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，应当以劳务派遣单位和用工单位为劳动仲裁的共同当事人。(　　)

　　【答案】对

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　　四、不定项选择题

　　1、甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2012年经营情况如下：

　　(1)全年产品销售收入4000万元;

　　(2)全年实际发生合理工资200万元、职工福利费34万元，职工教育经费5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元;

　　(3)全年实际发生业务招待费30万元、新技术研究开发费用400万元;

　　(4)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备折旧10万元;

　　(5)当年直接向养老院捐赠20万元;

　　(6)发生非广告性质的赞助支出8万元;(7)购入运输车辆支付价款20万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除( )万元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】实际发生额的60%=30×60%=18(万元)，销售(营业)收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，18万元<20万元，税前准予扣除的业务招待费为18万元。

　　(2)下列各项中，准予全额在税前扣除的有( )。

　　A.职工福利费34万元

　　B.职工教育经费5万元

　　C.基本社会保险费56万元

　　D.工会经费4万元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生34万元，超过限额，税前仅可以扣除28万元;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生5万元，准予全额税前扣除;(3)选项C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费税前扣除限额=200 X 2%=4(万元)，实际发生4万元，准予税前全额扣除。

　　(3)下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有( )。

　　A.闲置厂房计提折旧15万元可以扣除

　　B.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得扣除

　　C.直接向养老院捐赠20万元，准予在利润总额12%以内扣除

　　D.未投入使用的机器设备计提10万元折旧不得税前扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)选项AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除;(2)选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除;(3)选项C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。

　　(4) 下列税收优惠中，甲企业适用的有( )。

　　A.新技术研发费用可以加计扣除400万元

　　B.享受三免三减半优惠政策

　　C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免

　　D.按15%的税率征收企业所得税

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除(本题加计扣除200万元);形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税(简称“三免三减半”)。(3)选项C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(一般的“运输车辆”不属于此类设备)，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(4)选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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　　2、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元

　　(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。

　　(3)销售A型洗衣机l000台，含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。

　　(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价l l7元/台。

　　(5)向优秀职工发放A型洗衣机l0台，生产成本2106元/台。

　　已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进低值易耗品的进项税额8500元

　　B.上期留抵的增值税税额59000元

　　C.购进原材料的进项税额272000元

　　D.支付运输费的进项税额2750元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A：购进低值易耗品，未取得合法的扣税凭证(取得的是增值税“普通”发票)，不得抵扣进项税额。

　　(2)关于甲公司当月销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+17%)] ×17%=673200(元)

　　B.(1000×3510+526500+175500) ×17%=716040(元)

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%) ×17%=612000(元)

　　D.1000×3510×17%=596700(元)

　　【答案】C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，均应价税分离后并入销售额征税。

　　(3)关于甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.50×3510×17%=29835(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。

　　(4)关于甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)

　　B.10×3510×17%=5967(元)

　　C.10×2106×17%=3580.2(元)

　　D.10×3510÷(1+17%)x 17%=5100(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售货物征收增值税。(2)纳税人发生视同销售货物的行为、出现无销售额的情况时，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。在本题中，由于甲公司最近时期存在A型洗衣机的销售行为.并且统一含税销售单价为3510元，因此，无需组成计税价格计算，甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机的增值税销项税额=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。

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　　3、甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年2月有关经营情况如下：

　　(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

　　(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。

　　(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。

　　3、中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年12月有关收支情况如下：

　　(1)基本工资8000元，全年一次性奖金30000元：

　　(2)为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元;

　　(3)在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元;

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。

　　已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1) 李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085(元)

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965(元)

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)李某当月基本工资应纳个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性奖金：①3000÷12=2500(元)，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳个人所得税=3000×10%-105=2895(元)、(3)李某当月共计应缴纳个人所得税=345+2895=3240(元)。

　　(2)李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是)( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)

　　B.(1500+1500)×20%=600(元)

　　C.(1500-800)×20%×2=280(元)

　　D.(1500+1500-800)×20%=440(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税;(2)虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次;(3)本次收人为3000元，不超过4000元，应减除费用800元。

　　(3)李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.4000×20%=800(元)

　　B.(4000-800)×20%=640(元)

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

　　D.4000×20%×(1-30%)=560(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入额-800)×20%×(1-30%)”(选项C正确)或者“每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)”(选项D错误)计算均可。

　　(4)李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是( )。

　　A.供暖费2300元

　　B.相关税费240元

　　C.购房贷款2200元

　　D.房屋修缮费500元

　　【答案】B,D

　　【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：(1)财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)。

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