2017年初级会计职称《经济法基础》考前24天试卷二

　　一、单项选择题

　　1、甲公司对乙省国税局作出的征税行为不服，其拟采取的下列措施中，正确的是(　　)。

　　A.向国家税务总局申请行政复议

　　B.向人民法院提起行政诉讼

　　C.向国务院申请行政复议

　　D.向国务院申请裁决

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项ACD：对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议;(2)选项B：对征税行为不服，应当“先议后诉”，甲公司不能直接向人民法院提起行政诉讼.

　　2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是( )。

　　A.税务管理

　　B.税务检查

　　C.税款征收

　　D.宣传税收法律、行政法规

　　【答案】D

　　【解析】选项D：属于征税主体的义务。

　　3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是( )。

　　A.洗衣液

　　B.文具盒

　　C.杂粮

　　D.蔬菜罐头

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：适用17%的基本税率;(2)适用13%税率的农产品。是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头(选项D)已属深加工产品。

　　4、根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是( )。

　　A.占用市区工厂土地建设商品房

　　B.占用市郊菜地建设公路

　　C.占用牧草地建设厂房

　　D.占用果园建设旅游度假村

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项ABD：耕地，是指用于种植农作物的土地。包括菜地、园地，其中园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地;(2)选项C：占用林地、牧草地等其他农用地建房或者从事非农业建设的，征收耕地占用税。

　　5、根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是( )。

　　A.财产保险合同

　　B.产权转移书据

　　C.借款合同

　　D.权利、许可证照

　　【答案】D

　　【解析】权利、许可证照按照每件5元贴花。

　　6、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的是(　　)。

　　A.加收税款滞纳金

　　B.没收财物和违法所得

　　C.罚款

　　D.停止发售发票

　　【答案】A

　　【解析】只有选项A属于征税行为，适用复议前置。

　　7、根据支付结算法律制度的规定，国内信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过(　　)。

　　A.2个月

　　B.3个月

　　C.6个月

　　D.9个月

　　【答案】C

　　【解析】信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。

　　8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的是( )。

　　A.稿酬所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.企业、事业单位承包经营、承租经营所得

　　D.偶然所得

　　【答案】D

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　　9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。

　　A.企业接受社会捐赠收入

　　B.转让企业债券取得的收入

　　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

　　D.国债利息收入

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均属于企业所得税“应税收入”。(1)选项A：属于“接受捐赠收入”;(2)选项B：属于“转让财产收入”;(3)选项C：属于“其他收入”，“其他收入”还包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　10、下列各项中，计征关税时实行从价加从量的复合税率的是( )。

　　A.啤酒

　　B.汽车

　　C.原油

　　D.摄像机

　　【答案】D

　　【解析】(1)对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合关税税率;(2)对啤酒、原油等少数货物实行从量计征关税。

　　11、根据支付结算法律制度的规定，下列结算方式中，仅适用于单位之间款项结算的是(　　)。

　　A.电汇

　　B.信汇

　　C.委托收款

　　D.托收承付

　　【答案】D

　　【解析】个人不得使用的结算方式有三种：(1)托收承付;(2)国内信用证;(3)商业汇票。

　　12、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税(　　)万元。

　　A.5.50

　　B.7.00

　　C.7.70

　　D.9.17

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)×7%=7.7(万元)。

　　13、根据印花税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。

　　A.办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花

　　B.凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花

　　C.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

　　D.未按期兑现的合同不需贴花

　　【答案】D

　　【解析】选项D：不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。

　　14、甲公司于2016年11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元(不合增值税)，厂房及地上附着物价款500万元(不合增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【答案】D

　　【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不合增值税的成交价格作为计税依据，甲公司应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。

　　15、下列法律事实中，不属于法律事件的是(　　)。

　　A.买卖房屋

　　B.订立遗嘱

　　C.台风登陆

　　D.租赁设备

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：属于法律行为。

　　16、根据增值税法律制度的规定.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为( )。

　　A.12个月

　　B.36个月

　　C.24个月

　　D.18个月

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。

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　　17、根据车船税法律制度的规定，下列车辆均非新能源车辆，其中免予缴纳车船税的是( )。

　　A.载客汽车

　　B.银行运钞车

　　C.机关公务车

　　D.养殖渔船

　　【答案】D

　　【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。

　　18、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体义务的是( )。

　　A.申请延期缴纳税款

　　B.接受税务检查

　　C.按期、如实办理纳税申报

　　D.依法设置账簿

　　【答案】A

　　【解析】选项A：属于纳税主体的权利。

　　19、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.复议机关应当自受理申请之日起180内作出行政复议决定

　　B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，行政复议机构作出维持的复议决定

　　C.具体行政行为适用依据错误的，行政复议机构作出撤销、变更该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法的复议决定

　　D.被申请人不履行法定职责的，行政复议机构作出要求被申请人在一定期限内履行的复议决定

　　【答案】A

　　【解析】选项A：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。

　　20、税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过( )。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.1年

　　D.3年

　　【答案】B

　　【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

　　21、2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率为17%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.117000×(1+17%)×17%=23271.3 (元)

　　B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)

　　C.117000×17%=19890(元)

　　D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)

　　【答案】B

　　【解析】销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理;因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

　　22、根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是(　　)。

　　A.可支取现金

　　B.可转存销货收入

　　C.可办理商品交易和劳务供应款项的结算

　　D.可存入现金

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金;(2)选项B：销货收入不得存入单位卡账户;(3)选项C：单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。

　　23、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是( )。

　　A.以融资租赁方式租出的大型机床

　　B.已投入使用的厂房

　　C.以经营租赁方式租入的载货汽车

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AC：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除;(2)选项D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除。

　　24、甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为ll7万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中.正确的是( )。

　　A.117×17%=19.89(万元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下下列表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳

　　C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

　　D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A：纳税人新征用的“耕地”，自批准征用之日起满l年时，开始缴纳城镇土地使用税。

　　2、依据增值税的有关规定下列行为中属于增值税征税范围的有(　　)。

　　A.集邮商品的生产

　　B.邮政部门销售集邮商品

　　C.邮政部门发行报刊

　　D.电力公司向发电企业收取的过网费

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】根据“营改增”的规定，集邮商品销售均征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。

　　3、下列有关居民企业缴纳企业所得税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.登记注册地在境内的居民企业，除另有规定外，应当在登记注册地纳税

　　B.登记注册地在境内的居民企业，除另有规定外，应当在其实际经营管理地纳税

　　C.登记注册地在境外的居民企业，除另有规定外，应当在其实际管理机构所在地纳税

　　D.登记注册地在境外的居民企业，除另有规定外，应当向其所得来源地省级税务机关纳税

　　【答案】A,C

　　【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　4、下列进口货物中，海关可以酌情减免关税的有( )。

　　A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的货物

　　B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

　　C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明为保管不慎造成的货物

　　D.因不可抗力，不能按期缴纳税款的

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)选项C：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是保管不慎造成”的货物，海关可以酌情减免关税;(2)选项D：经海关批准，可以申请延期纳税，但不属于酌情减免关税的情形。

　　5、甲公司签发一张由A银行承兑的汇票给乙公司，乙公司将该票据背书转让给丙公司，丁公司提供保证，丙公司在票据到期向A银行行使付款请求权被拒绝时，可以向(　　)行使追索权。

　　A.甲公司

　　B.A银行

　　C.乙公司

　　D.丁公司

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】追索对象包括：出票人(甲公司)、背书人(乙公司)、承兑人(A银行)、保证人(丁公司)。

　　6、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，需要征收印花税的有( )。

　　A.工商营业执照

　　B.房屋产权证

　　C.安全生产许可证

　　D.卫生许可证

　　【答案】A,B

　　【解析】需要缴纳印花税的权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证，不包括安全生产许可证和卫生许可证。

　　7、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位订立劳动合同时应当承担的义务的有(　　)。

　　A.告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等情况

　　B.不得扣押劳动者相关证件

　　C.不得向劳动者索取财物

　　D.不得要求劳动者提供担保

　　【答案】A,B,C,D

　　8、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。

　　A.港口的码头用地

　　B.公园内附设的影剧院用地

　　C.水电站的发电厂房用地

　　D.火电厂厂区围墙内的用地

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)选项A：港口的码头用地，免征城镇土地使用税;对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。(2)选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但非自用土地(如附设的影剧院用地)应当照章征税。(3)选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾。(4)选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

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　　9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。

　　A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

　　B.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　【答案】C,D

　　【解析】选项AB属于税收强制执行措施，选项CD属于税收保全措施。

　　10、根据社会保险法律制度的规定，在领取失业保险金期间发生的下列情形中，失业人员应当停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇的有(　　)。

　　A.移居境外的

　　B.重新就业的

　　C.应征服兵役的

　　D.享受基本养老保险待遇的

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：(1)重新就业的;(2)应征服兵役的;(3)移居境外的;(4)享受基本养老保险待遇的;(5)无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。

　　11、甲行政机关财务负责人刘某因犯罪被人民法院判处有期徒刑，并处罚金和没收财产，后被甲行政机关开除。刘某承担的法律责任中，属于刑事责任的有(　　)。

　　A.没收财产

　　B.罚金

　　C.有期徒刑

　　D.开除

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D：属于行政责任——行政处分。

　　12、甲煤矿2016年10月发生的下列业务中，应当征收资源税的有( )。

　　A.销售外购已税原煤100吨

　　B.将自采未税原煤50吨移送职工宿舍供暖使用

　　C.将自采未税原煤500吨移送加工洗选煤

　　D.销售以自采未税原煤加工的洗选煤200吨

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：甲煤矿销售外购已税原煤，不需再缴纳资源税;(2)选项B：纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税;(3)选项C：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;(4)选项D：销售以未税原煤加工的洗选煤，征收资源税。

　　13、根据行政诉讼法律制度的规定，下列规范性文件中，可以作为审理行政案件依据的有(　　)。

　　A.法律

　　B.行政法规

　　C.当地的地方性法规

　　D.当地的政府规章

　　【答案】A,B,C

　　【解析】审理行政案件，以“法律和行政法规、当地的地方性法规”为依据;规章只能起参照作用。

　　14、根据劳动合同法律制度的规定，导致劳动合同解除的下列情形中， 用人单位需向劳动者支付经济补偿金的有( )。

　　A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的

　　B.劳动者不能担任工作，经培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的

　　C.劳动者同时与其他用人单位建立劳动合同关系，经用人单位提出，拒不改正的

　　D.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)选项AD：属于劳动者随时通知解除劳动合同的情形(“没法干”)，用人单位应支付经济补偿金;(2)选项B：属于用人单位提前通知解除的情形(“没法用”)，用人单位应支付经济补偿金;(3)选项C：属于用人单位随时通知解除的情形(“不能用”)，用人单位不必支付经济补偿金。

　　15、下列各项中，属于附加刑的有(　　)。

　　A.拘役

　　B.罚金

　　C.没收财产

　　D.没收违法所得

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)选项A：属于主刑;(2)选项D：属于行政处罚。

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　　三、判断题

　　1、发票真伪的鉴定权属于公安机关或公证机关。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】发票真伪的鉴定权属于税务机关。

　　2、除国家税务总局规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。( )

　　【答案】对

　　3、国家法定休假日、休息日不计入带薪年休假假期。(　　)

　　【答案】对

　　4、外籍人员约翰2013年2月24日受邀来中国工作，2014年2月15日结束在中国的工作，约翰在2013年纳税年度内属于我国居民纳税人。( )

　　【答案】错

　　【解析】(1)住所地未在中国;(2)2013年度2月24日才到达中国，明显未在一个纳税年度内居住满365天;(3)两个标准均不符合，属于我国非居民纳税人。

　　5、一方当事人向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的，另一方在人民法院受理后、作出判决前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】一方向人民法院起诉时未声明有仲裁协议的，人民法院受理后，另一方在人民法院“首次开庭”前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外。

　　6、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。( )

　　【答案】对

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

　　7、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。( )

　　【答案】错

　　【解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

　　8、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。( )

　　【答案】对

　　9、应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自新的吨税执照签发之日起续缴吨税。( )

　　【答案】错

　　【解析】应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自“上一次执照期满的次日”起续缴吨税。

　　10、职工跨统筹地区就业的，其失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。(　　)

　　【答案】对

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　　四、不定项选择题

　　1、上海市的张某与甲公司(注册地为广州市)于2016年4月1日在北京市签订了1年期的劳动合同。2016年4月10日，张某被甲公司派往深圳市负责销售工作。2017年1月1日，张某发现甲公司未及时足额支付其劳动报酬，张某仍坚持工作，直到2017年4月1日劳动合同终止，甲公司累计拖欠张某的劳动报酬达1万元。在与甲公司协商未果的情况下，张某拟申请劳动仲裁。

　　已知：当地月最低工资标准为1000元。

　　(1)在劳动仲裁时效期间内，下列情形中，引起劳动仲裁时效中断的是(　　)。

　　A.张某向甲公司主张权利

　　B.张某向有关部门请求权利救济

　　C.甲公司同意履行义务

　　D.因不可抗力致使张某不能在仲裁时效期间申请仲裁

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)选项ABC：劳动仲裁时效，因当事人一方向对方当事人主张权利，或者向有关部门请求权利救济，或者对方当事人同意履行义务而中断;(2)选项D：因不可抗力或者有其他正当理由，当事人不能在仲裁时效期间申请仲裁的，仲裁时效中止。

　　(2) 张某可以选择的劳动争议仲裁委员会是(　　)。

　　A.北京市劳动争议仲裁委员会

　　B.上海市劳动争议仲裁委员会

　　C.广州市劳动争议仲裁委员会

　　D.深圳市劳动争议仲裁委员会

　　【答案】C,D

　　【解析】劳动争议由劳动合同履行地(深圳市)或者用人单位所在地(广州市)的劳动争议仲裁委员会管辖。

　　(3)张某应当在(　　)之前提出劳动仲裁。

　　A.2018年1月1日

　　B.2018年4月1日

　　C.2017年1月1日

　　D.2017年4月1日

　　【答案】B

　　【解析】劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算;(2)劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

　　(4) 下列关于劳动仲裁的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.张某可以不申请劳动仲裁而直接向人民法院提起民事诉讼

　　B.劳动争议仲裁不收费

　　C.劳动争议仲裁委员会不按行政区划层层设立

　　D.劳动仲裁案件受理后，劳动合同履行地和用人单位所在地发生变化的，不改变争议仲裁的管辖

　　【答案】A

　　【解析】在我国，劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。

　　2、甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：

　　(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收人。

　　(2)缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。

　　(3)发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。

　　(4)发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%的部分准予扣除;广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%的部分准予扣除;业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1) 下列收入中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。

　　A.出租办公楼租金收入300万元

　　B.产品销售收入4700万元

　　C.企业债券利息收入35万元

　　D.接受捐赠收入10万元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)选项A：属于“租金收入”;(2)选项B：属于“销售货物收入”;(3)选项C：属于“利息收入”;(4)选项D：属于“接受捐赠收入”。

　　(2)下列税费中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。

　　A.城市维护建设税21万元

　　B.教育费附加9万元

　　C.增值税285万元

　　D.资源税15万元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

　　(3)关于甲公司2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有( )。

　　A.准予扣除的业务招待费=(4700+300)X 5‰=25(万元)

　　B.准予扣除的业务招待费=50×60%=30(万元)

　　C.准予扣除的广告费和业务宣传费=(4700+300)×15%=750(万元)

　　D.准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)选项AB：甲公司业务招待费实际发生额的60%(30万元)高于当年销售(营业)收入的5‰(25万元)，应当按当年销售收入的5‰扣除;(2)选项CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费(780万元)已经超过扣除限额(当年销售收入的15%，即750万元)，应当按限额扣除。

　　(4)甲公司2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有( )。

　　A.工资薪金200万元

　　B.职工福利费28万元

　　C.职工教育经费3万元

　　D.工会经费6万元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除;(2)选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工教育经费扣除限额=200 X 2.5%=5(万元)，职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，工会经费实际发生额6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除。

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　　3、甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。

　　(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。

　　(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。

　　已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17%，成本利润率为10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。查看材料A.购进办公设备的进项税额8500元

　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元

　　D.支付包装设计费的进项税额1200元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

　　(2)甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税，选项A未考虑价外费用，予以排除。(2)本题“702000元”按题目交待属于含税价款，价外费用“58500元”亦属于含税价款，均应作价税分离处理，选项C正确;选项B对二者均未作价税分离，错误;选项D仅对“58500元”作价税分离处理，错误。

　　(3)甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天;在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项的46800元，排除选项CD。(2)题目明确交待“46800元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。

　　(4)甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理。(2)由于该项业务无销售额，应核定销售额。(3)核定销售额时，应按下列顺序进行：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算(选项AC错误);另外，题目明确交待“3510元”为含税价款，应当作价税分离处理(选项D错误)。

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