2020年初级会计职称《初级会计实务》实战演练：固定资产折旧不定项题

不定项选择题

1、2018年度小球公司发生如下交易或事项：

(1)2月15日，小球公司出售某办公楼，实际收取款项2 112万元(含增值税，增值税税率10%)存入银行，该办公楼原价为3 000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

(2)7月10日，为了盘活企业的非流动资产，小球公司将某项非专利技术对外转让，该专利技术原值为1 500万元，已计提摊销为1 100万元。取得转让价款530万元(含增值税，增值税税率6%)，款项已存入银行。

(3)7月15日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为600万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出150万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。

(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备960万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示 )。

<1>根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是(　 )。

A.该办公楼的预计净残值为96万元

B.该办公楼的年折旧率为4.8%

C.该办公楼的预计净残值为120万元

D.该办公楼的年折旧率为5%

<2>根据资料(1)，下列各项中，小球公司出售该办公楼会计处理不正确的是(　 )。

A.将出售办公楼转入清理时：

借：固定资产清理 1 704

累计折旧 1 296

贷：固定资产 3 000

B.收到出售办公楼价款时：

借：银行存款 2 112

贷：固定资产清理 1 920

应交税费—应交增值税(销项税额) 192

C.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 270

贷：资产处置损益 270

D.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 　 216

贷：资产处置损益 　　 216

<3>根据资料(2)，下列各项中，小球公司出售非专利技术应确认资产处置损益(　)万元。

A.96

B.100

C.76

D.36

<4>根据资料(3)，下列各项中，小球公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是(　)万元。

A.550

B.400

C.150

D.650

<5>根据资料(4)， 2018年12月31日小球公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是(　 )。

A.借：制造费用　　　　　　　　　　　 960

贷：固定资产减值准备 960

B.借：管理费用　　　　　　　　　　　 960

贷：固定资产减值准备 960

C.借：营业外支出　　　　　　　 　 960

贷：固定资产减值准备 960

D.借：资产减值损失　　　　　　　　　 960

贷：固定资产减值准备 960

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】BC

【解析】该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3 000×4%=120(万元)，选项A错误，选项C正确;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-4%)÷20×100%=4.8%，选项B正确，选项D错误。

<2>【答案】C

【解析】出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3 000×4.8%×9=1 296(万元 )。出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：

借：固定资产清理 　　 1 704

累计折旧 　 1 296

贷：固定资产 3 000

实际收取出售价款时：

借：银行存款 2 112

贷：固定资产清理 1 920

应交税费—应交增值税(销项税额) 192

结转清理净损益时：

借：固定资产清理 216

贷：资产处置损益 216

<3>【答案】B

【解析】小球公司应编制的会计分录为：

借：银行存款 530

累计摊销 1 100

贷：无形资产 1 500

应交税费—应交增值税(销项税额) 30(530÷1.06×6%)

资产处置损益 100

<4>【答案】A

【解析】厂房达到预定可使用状态的入账价值=600-200+150=550(万元 )。

<5>【答案】D

【解析】固定资产减值的相关会计处理为：

借：资产减值损失 960

贷：固定资产减值准备 960

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