2020年初级会计职称《经济法基础》密训刷题及答案解析：第七章税收征收管理法律制度

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密训刷题

经济法基础

第七章税收征收管理法律制度

考点：税收征收管理法的适用范围以及征纳双方的权利和义务

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关职权的是( )。

A.税收法律、法规的知情权

B.依法为纳税人的情况保守秘密

C.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

D.委托代征权

【答案】D

【解析】选项AC是纳税人的权利;选项B是税务机关和税务人员的义务。

考点：税务登记管理以及账簿和凭证管理

【单选】

判断根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限为( )。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

【答案】D

【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

【单选】

根据税收征收管理法律制度规定，下列关于发票领用、开具和保管的表述中，正确的是( )。

A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额

B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票

C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁

D.对于税收风险程度较低的纳税人，按需供应发票

【答案】D

【解析】所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额，选项A错误。不得拆本使用发票，选项B错误。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁，不得直接销毁，选项C错误。发票领用分类管理包括：

(1)税收风险程度较低，按需供应发票

(2)税收风险程度中等，正常供应发票，加强事中事后监管

(3)税收风险程度较高，严格控制发票领用数量和最高开票限额，加强事中事后监管

考点：纳税申报的方式与延期申报

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是( )。

A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税

D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关指定的办税服务场所办理纳税申报手续

【答案】A

【解析】选项A，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

考点：税款征收方式

【多选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，不适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的有( )。

A.定期定额征收

B.查定征收

C.查验征收

D.查账征收

【答案】ABD

考点：应纳税额的核定与调整

【多选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。

A.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的

B.按规定应设置账簿而未设置的

C.逾期不按规定履行税务行政处罚决定的

D.擅自销毁账簿的

【答案】BD

【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的(选项B)。擅自销毁账簿(选项D)或者拒不提供纳税资料的。虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

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考点：税款征收措施

【单选】

按照规定甲公司最晚应于2019年8月15日缴纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司直到10月20日才缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是( )。

A.2019年9月30日至2019年10月21日

B.2019年10月1日至2019年10月21日

C.2019年8月16日至2019年10月20日

D.2019年9月15日至2019年10月19日

【答案】C

【解析】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是( )。

A.保证

B.抵押

C.质押

D.扣押

【答案】D

【解析】纳税担保的方式包括保证、抵押、质押。扣押属于税收保全措施。

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )。

A.税款

B.税收滞纳金

C.罚金

D.实现税款、税收滞纳金的费用

【答案】C

【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

【多选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有( )。

A.金银饰品

B.一处以外的住房

C.小汽车

D.古玩字画

【答案】ABCD

【解析】机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房均可用于税收保全。

【多选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有(　)。

A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.责令纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

【答案】BD

【解析】经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收强制执行措施的是( )。

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保

C.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款

D.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款

【答案】D

【解析】税款征收强制执行措施包括：强制扣款、拍卖变卖。

考点：税务检查

【多选】

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权进行的检查有( )。

A.检查开具发票的情况

B.检查取得发票的情况

C.查阅与发票有关的凭证、资料

D.调出发票查验

【答案】ABCD

【解析】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;调出发票查验;查阅、复制与发票有关的凭证、资料;向当事各方询问与发票有关的问题和情况;在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

考点：税收法律责任

【单选】

纳税人的下列行为中，属于逃税的是( )。

A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的

B.在账簿上多列支出，少列收入，少缴应纳税款的

C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

D.假报出口，骗取国家出口退税款的

【答案】B

【解析】选项A，属于抗税行为;选项C，属于未按照规定的期限办理纳税申报的行为;选项D，属于骗税行为。

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为( )。

A.5倍以上10倍以下

B.1倍以上5倍以下

C.10倍

D.10倍以上15倍以下

【答案】B

【解析】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

考点：重大税收违法失信案件信息公布的范围及内容

【多选】

根据会计法律制度的规定，下列会计人员中，将被列入严重失信会计人员“黑名单”、纳入全国信用信息共享平台向社会公开披露相关信息的有( )。

A.有提供虚假财务会计报告行为的

B.有做假账行为的

C.有隐匿或者故意销毁会计凭证行为的

D.有挪用公款行为的

【答案】ABCD

【解析】《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》指出，要建立严重失信会计人员“黑名单”制度，将有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关违法行为的会计人员，作为严重失信会计人员列入“黑名单”，纳入全国信用信息共享平台，依法通过“信用中国”网站等途径，向社会公开披露相关信息。

【判断】

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于重大税收违法失信案件。( )

【答案】√

【解析】重大税收违法失信案件是指符合下列标准之一的案件：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的;纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的;骗取国家出口退税款的;以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;虚开普通发票100份或者金额40万元以上的;私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的;具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃(失联)的;其他违法情节严重、有较大社会影响的。

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